58.Учет финансовых результатов и использование прибыли

Учет фин рез-тов от обычных видов деят-ти

Сущ-ет 2 понятия реализ-ной прод-ции: I.реализ-ной считается прод-ция, отгруженная покупателю; II.реализ-ной считается прод-ция, деньги за которую получены от покупателя

I.Фин. рез-т от реализ-ной прод-ции опред-ется на А-П счете 90, к которому открываются субсчета (90/1-выручка-П; 90/2-себест-ть продаж-А; 90/3-НДС-А; 90/4-акцизы-А; 90/9-прибыль, убыток от продаж-А-П).

Отражена выручка от реал-ции прод-ции Д62 К90/1

Начислен НДС бюджету Д90/3 К68 НДС

Списана себест-ть реализованной прод-ции Д90/2 К43

Списаны расходы на продажу Д90/2 К44

Получены деньги от покупателя Д51 К62

Отражается фин результат

-прибыль Д90/9 К99

-убыток Д99 К90/9

II.В этом случае исп-ется акт счет 45 «Товары отгруженные», отражается во 2 разделе баланса. Прод-ция будет учитываться на этом счете до того момента, пока от покупателя не будут получены деньги за нее.

В момент отгрузки:

Гот про-ция отгружена покупателю Д45 К43

Начислен НДС бюджету Д76 К68

В момент оплаты:

Получены деньги от покупателя Д51 К62

Отражена выручка от реализации прод-ции Д62 К90/1

Списан ранее начисленный НДС Д90/3 К76

Списана себест-ть отгруженной прод-ции Д90/2 К45

Отражается фин результат

-прибыль Д90/9 К99

-убыток Д99 К90/9

В конце года все субсчета, открытые к счету 90, нужно закрыть.

Закрыть субсчет 90/1 по окончании года Д90/1 К90/9

Закрыть субсчет 90/2 по окончании года Д90/9 К90/2

Закрыть субсчет 90/3 по окончании года Д90/9 К90/3

Закрыть субсчет 90/4 по окончании года Д90/9 К90/4

В рез-те сделанных проводок сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам, будет равно 0.

Учет прочих доходов и расходов

Учет ведется на А-П счете 91 «Проч доходы и расходы», к которому открываются субсчета 91/1 «Проч доходы»-П, 91/2 «Проч расходы»-А, 91/9 «Сальдо проч доходов и расходов»- А-П.

Инвентаризация кассы

В кассе выявлен излишек Д 50 К 91\1

Списаны утраченные ден ценности в рез-те чрезвыч обст-в Д 91\2 К 50

Покупка валюты

Перечислены ср-ва на покупку валюты Д 57 К 51

Купленная банком валюта зачислена на текущ валют счет Д 52\1\1 К 57

Отражена комиссия банка Д 91/2 К 51, 52\1\1, 57

Если официальный курс валюты меньше, чем курс по которому она была куплена банком, то сумму, возникшей разницы включают в состав прочих расходов.

Отражена разница между курсом покупки валюты и офиц курсом ЦБ. Д 91\2 К 57

Если официальный курс валюты больше, чем курс по которому она была куплена банком, то сумму возникшей разницы отражают в составе прочих доходов.

На р\с зачислены ден. ср-ва, не израсходованные на покупку валюты. Д 51 К 57

Отражается фин. рез-т от покупки валюты:

- прибыль Д 91/9 К 99

- убыток Д99 К91/9

Продажа валюты.

На транзитный вал. счет поступила экспортная валютн. выручка Д 52\1\2 К 62

Валютные ср-ва направлены на продажу Д 57 К 52\1\1, 52\1\2

На р/с зачислены ден.ср-ва от продажи валюты Д51 К91/1

Списана проданная валюта Д 91\2 К 57

Отражена комиссия банка Д 91\2 К 51, 52\1\1, 52\1\2\, 57

На текущ. валютный счет зачислен остаток валютной выручки Д 52\1\1 К 52\1\2

Отражен фин рез-т от продажи валюты

- прибыль Д 91\9 К 99

- убыток Д 99 К 91\9

Расчеты с подотчет лицами

1)Из кассы выдано под отчет на хоз расходы / выдано в возмещение перерасхода. Д 71 К 50

Утверждены подотчетные суммы Д 10, 20, 23, 25, 26, 91\2 и.т.д. К 71

Учтен НДС Д 19 К 71

Принят к вычету НДС Д 68 НДС К 19

Списан НДС, не принимаемый к вычету Д 91\2 К 19

В кассу сдан остаток подотчетных сумм Д 50 К 71

2)Из кассы выдано под отчет на представит расходы Д 71 К 50

Учтена сумма представит расходов Д 44 К 71

Учтен НДС Д 19 К 71

Принят к вычету НДС Д 68НДС К 19

Списан НДС, не принимаемый к вычету Д 91/2 К 19

В кассу сдан остаток подотчетных сумм Д 50 К 71

Учет кредитов банка

Начислены проценты по кредиту Д 08, 91\2 К 66, 67

Получение основных средств безвозмездно

Основное средство получено безвозмездно Д 08 К 98/2

Основное средство введено в эксплуатацию Д 01 К 08

Начислена амортизация по основному средству Д 20,23,25,26,29 и т.д. К 02

Доходы будущ периодов в сумме начисленной амортизации вкл-ются в состав проч доходов Д 98/2 K 91/1

Продажа основных средств

Отражен доход о продажи основного средства Д 62 К 91/1

Начислен НДС бюджету Д 91/2 К 68 НДС

Списана первоначальная стоимость основного средства Д 91/2 К 01 выбытие осн ср-ва

Учтены затраты, связанные с продажей Д 91/2 К 60,71,76 и т.д.

Учтен НДС Д 19 К 60 ,71, 76

Принят к вычету НДС Д 68 НДС К 19

Получены деньги от покупателя Д 51 К 62

Отражается финансовый результат

-Прибыль Д 91/9 К 99

-Убыток Д 99 К 91/9

Ликвидация основных средств

Списана первоначальная стоимость основного средства Д 01 выбытие основных средств К 01

Списана сумма начисленной амортизации Д02, К 01 выбытие осн ср-в

Списана остаточная стоимость Д 91/2 К 01 выбытие основных средств

Учтены затраты ,связанные с ликвидацией Д 91/2 К 60,71,76

Учтен НДС Д 19 К 60,71,76

Принят к вычету НДС Д 68 НДС К 19

Оприходован материал, полученный от ликвидации Д 10 К 91/1

Отражается финансовый результат

-Прибыль Д 91/9 К 99

-Убыток Д 99 К 91/9

Инвентаризация осн ср-в

Оприходованы основные средства, выявленные в процессе инвентаризации Д01 К 91/1

Списаны основные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств Д 91/2 К 01

Получены НМА по договору дарения.

Оприходован НМА, полученный безвозмездно Д 08 К 98/2

НМА принят к бухучету Д 04 К 08

Начислена амортизация по НМА Д 20,23,25,26... К 05

Доходы будущих периодов в сумме начисленной амортизации включаются в состав прочих доходов Д 98/2 К 91/1

Выбытие НМА

Отражен доход от продажи НМА Д 62К 91/1

Начислен НДС бюджету Д 91/2 К 68 НДС

Списана сумма начисленной амортизации Д 05 К 04

Списана остаточная стоимость Д 91/2 К 04

Получены денежные средства от покупателя Д 51К 62

Отражается финансовый результат

-прибыль Д 91/9 К 99

-убыток Д 99 К 91/9

Оприходованы НМА, выявленные в процессе инвентаризации Д 04 К 91/1

Мат-лы получены от демонтажа осн.ср-в Д 10 К 91/1

Оприходованы материалы, выявленные в процессе инвентаризации Д 10 К 91/1

Списаны материалы, утраченные в результате чс обстоятельств Д 91/2 К 10

На счете 91 учитываются чрезвыч доходы и расходы

Чрезвычайные доходы-это поступления, возникшие в рез-те непредвиденных обстоятельств:

1)ст-ть мат-ных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению им-ва, утраченного в рез-те чрезвыч обстоят-в Д10 К91/1

2)страхове возмещение убытков, понесенных орг-цией в рез-те чрезвыч обст-в Д76/1 К91/1

Чрезвычайные расходы-это затраты, возникшие в рез-те непредвиденных обст-в:

1)остаточная ст-ть утраченных в рез-те чрезвыч обст-в осн ср-в, мат-лов, гот прод-ции и иного им-ва Д91/2 К 01,10,43

2)расходы, понесенные орг-цией в связи с ликпвидацией последствий чрезвыч обст-в Д 91/2 К69,70,76

В конце года субсчета, открытые к счету 91 нужно закрыть.

Закрыть субсчет 91/1 по окончании года Д91/1 К91/9

Закрыть субсчет 91/2 по окончании года Д91/9 К91/2

В рез-те сделанных проводок сальдо как по счету 91 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам, будет равно 0.

Учет прибыли и убытка

Учет ведется на А-П счете 99 (прибыли и убытки), отражается в 3 разделе баланса.

Ежемесячно орг-ция может получать фин рез-т:

1)от обычных видов деят-ти

-прибыль Д90\9 К99

-убыток Д99 К 90\9

2)от прочей деят-ти

-прибыль Д91\9 К99

-убыток Д99 К 91\9

Чистая прибыль, убыток за отчетн период=прибыль/убыток от продаж±сальдо прочих доходов (расходов)-(налог на прибыль±платежи по перерасчетам по налогу на прибыль+санкции за нарушение налогового закон-ва). С полученной прибыли орг-ция платит налог на прибыль, который составляет 20%.

Начислен налог на прибыль Д99 К68 налог на прибыль

31дек кажд года счет 99 закрывается. Это итоговая операция отчетн года наз-ся реформацией бух баланса. Перед этим закрывают все субсчета, открытые к счету 90 и 91. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть нулю.

Отражается чистая нераспределенная прибыль отчетн года Д99 К84

Отражается непокрытый убыток отчетн года Д84 К99

Учет нераспределенной прибыли, непокрытого убытка.

Учет ведется на А-П счете 84 «Нераспред. Прибыль, непокрытый убыток», отражается в 3 разделе баланса.

Решение о распределении чист прибыли принимает общ собр акционеров в АО или собр участников в ООО.

Чистая прибыль может быть направлена на:

1)выплату дивидендов акционерам

Начислен дивиденд учредителям:

а)раб-кам орг-ции Д 84 К 70

б)юр лицам и физ лицам не являющимся раб-ками орг-ции Д 84 К 75\2

2)форм-ние и пополнение резервного капитала

Чистая прибыль направлена на создание и пополнение резервного капитала Д 84 К 82

Резервный капитал направлен на покрытие убытка Д 82 К 84

3)покрытие убытка Д84 К84