Оборачиваемость оборотных средств и их элементов
Скорость оборота оборотных средств характеризуется следующими показателями.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, совершенное каждым рублем, вложенным в оборотные средства предприятия за рассматриваемый период:
,
где В – выручка от реализации продукции, руб.;
ОБсредн – средняя величина оборотных средств, руб.
Средняя величина оборотных средств в простейшем случае определяется как полусумма значений оборотных средств на начало и конец периода.
Продолжительность одного оборота (в днях) определяется по формуле:
,
где Т – продолжительность периода в днях.
В финансовом учете продолжительность 1 месяца принимают равной 30 дням, квартала – 90 дням, года – 360 дням.
Для эффективного управления оборотными средствами важно знать не только продолжительность одного оборота, но и его структуру.
Оборотные средства предприятия (ОбС) в каждый момент времени можно представить в виде суммы денег, связанных в:
авансах, выданных поставщикам (А);
запасах сырья, материалов и т.п. (З);
незавершенном производстве (НП);
запасах готовой продукции (ГП);
дебиторской задолженности (Дб);
ликвидных средствах, необходимых для обслуживания оборота (Л).
Для аналитических расчетов принято использовать не выручку, а себестоимость реализованной продукции (Сб).
Для представления длительности оборота как составных частей используют формулу:
,
где Т – продолжительность периода.
Определение потребности в оборотных средствах
Как избыток, так и недостаток оборотных средств чреваты для предприятия существенным снижением эффективности
Потери и риски, связанные с недостатком оборотных средств:
Сужение круга поставщиков из-за недостатка средств для предоплаты.
Перебои в снабжении сырьем и материалами.
Перебои в производственном процессе.
Сужение круга покупателей из-за недостатка средств для предоставления кредита.
Потеря покупателей из-за недостатка продукции на складе.
Утрата доброго имени из-за возможных срывов поставок.
Снижение прибыли из-за уменьшения объемов продаж.
Потери и риски, связанные с избытком оборотных средств:
Снижение требовательности к поставщикам и заказчикам.
Рост расходов на хранение излишних запасов.
Моральное устаревание готовой продукции.
Лишняя плата за пользование сверхнормативным капиталом.
Увеличение риска от банкротства финансовых учреждений, участвующих в размещении временно свободных средств.
Возрастание налога на имущество.
Снижение общей рентабельности производства.
Норматив оборотных средств – минимальная потребность в оборотных средствах для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для выполнения плана производства и реализации продукции.
Потребность в оборотных средствах для обслуживания запасов сырья, материалов и т.П.
Потребность в оборотных средствах для указанных целей определяется как произведение стоимости однодневного расхода материалов и нормы в днях, которая включает продолжительность интервала поставки, приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству ресурса.