4. Основные средства предприятия, их виды и назначение. Порядок учета. Показатели эффективности использования основных средств в торговле и пути ее повышения.

Основные средства это внеоборотные активы предприятия, используемые в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

К основным средствам относятся земельные участки, здания, машины, оборудование.

Основные средства в их натуральной форме составляют материально-техническую базу предприятий

Основные средства участвуют в производственном или торговом процессе длительное время и постепенно изнашиваются.

Основные нормативные документы, которые регламентируют процесс управления основными средствами на предприятии:

-глава 25 Налогового кодекса РФ статьи 256-260

-Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (приказ Минфина РФ от 30.04.2001 г № 26н

Согласно указанным нормативным документам к основным средствам относятся активы предприятия при единовременном выполнении следующих условий: а) использование в производственной деятельности (производство продукции, оказание услуг, управленческие нужды); б) срок полезного использования свыше 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данных активов; г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. д) стоимость актива должна быть не менее определенной суммы. На 2009 г она должна составлять свыше 20000 (двадцати тысяч) рублей.

Показатели, характеризующие состояние основных средств

• видовой состав;

• динамика изменения стоимости- первоначальная, балансовая, остаточная, ликвидационная;

• возраст объекта

Показатели эффективности использования

фондоотдача - объем продаж (товарооборот) /

среднегодовую стоимость основных средств

( рублей на рубль стоимости ОС)

фондоемкость -среднегодовая стоимость основных средств

/ объем продаж (товарооборот)

( копеек на рубль объема продаж)

Фондовооруженность -среднегодовая стоимость основных средств

/ среднесписочная численность работников

( рублей на одного работника)

рентабельность основных средств -

прибыль

/ среднегодовую стоимость основных средств

Х 100

( процент)

прибыль на один кв. м. общей (торговой) площади -

прибыль

/ общую (торговую) площадь

( рублей на один метр площади)

товарооборот на один кв. м. общей (торговой) площади --

товарооборот

/ общую (торговую) площадь

( рублей на один метр площади)

Учет стоимости основных средств:

первоначальная,

балансовая,

восстановительная,

остаточная,

ликвидационная.

Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации: на его приобретение, сооружение, изготовление; информационные, консультационные и посреднические услуги; таможенные и регистрационные пошлины; затраты по доставке объекта и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования; суммовые разницы в случае оплаты контракта в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.; проценты по заемным средствам, если они привлекались для приобретения, сооружения или изготовления объекта в сумме, начисленной за период до принятия объекта к бухгалтерскому учету. ( В последующем суммы выплачиваемых процентов относятся на внереализационные расходы организации); Итоговая стоимость объекта принимается к учету за минусом налога на добавленную стоимость.

Балансовая (текущая) стоимость

это первоначальная стоимость плюс стоимость достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, минус стоимость частичной ликвидации соответствующих объектов, если это имело место.

Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства ранее произведенных основных средств в действующих ценах и современных условиях производства -определяется как первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок.

Остаточная стоимость

определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Ликвидационная стоимость – это остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств (списание с баланса в случае износа, продажи. передачи в виде вклада в уставный капитал другой организации и т.д.) плюс расходы на ликвидацию (реализацию).

Амортизация- это метод распределения первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на предполагаемый срок эксплуатации с целью постепенного перенесения ее на производимую продукцию (услуги).

К амортизируемому имуществу относятся: объекты основных средств и нематериальные активы; Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете; Амортизация начисляется на имущество принадлежащее предприятию на праве собственности; Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию; Начисление амортизации заканчивается как только вся стоимость перенесена на расходы ; Порядок начисления амортизации определяется ст. 258 Налогового Кодекса.

Не начисляется амортизация на объекты основных средств: переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода

• Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

• Кам = 1/N * 100

• где

• Кам - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

• N - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

• Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода

• 1. Определяется суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной группе.

• 2. Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

• А = В * Кам /100 ,

• где А- сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

• В- суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

• Кам - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

• 3. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

• 4. В случае, если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода

Порядок определения остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества при нелинейным методе

• Остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:

• Sост n= S *(1- 0.01*K)n

• Где:

• Sост n -остаточная стоимость указанных объектов по истечении n есяцев после их включения в соответствующую амортизационную группу (подгруппу);

• S - первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

• n - число полных месяцев, прошедших со дня включения указанных объектов в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) до дня их исключения из состава этой группы (подгруппы)

• K - норма амортизации (в том числе с учетом повышающего (понижающего) коэффициента), применяемая в отношении соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Амортизационная премия

ст 258 НК

• Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере

-не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации.

-в том числе не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам ( срок от 3- до 20 лет);

• если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом указанных сумм.