1. Принципы перехода к упрощенной системе налогообложения.
Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если соблюдено:
- ограничение по видам предпринимательской деятельности;
- по итогам 9 месяцев того года, в котором он подаёт заявление о переходе на УСН, доход от реализации без учета НДС не превысил 45 млн. рублей;
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – не более 100 человек;
- остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн. рублей;
- подано заявление в произвольной форме в налоговый орган в срок до 30 ноября о переходе на УСН с 1 января следующего года, в заявлении указан объект налогообложения.
2. Налоги, заменяемые уплатой единого налога при упрощенной системе налогообложения.
1. Налог на прибыль;
2. Налог на имущество организации;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Налог на имущество физических лиц;
5. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
6. До 01.01.2010 был ЕСН.
3. Налоги для индивидуальных предпринимателей, заменяемые уплатой единого налога при упрощенной системе налогообложения.
1. Налог на доходы физических лиц;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
4. До 01.01.2010 был ЕСН.
4. Налоги для организаций, заменяемые уплатой единого налога при упрощенной системе налогообложения.
1. Налог на прибыль;
2. Налог на имущество организации;
3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
4. До 01.01.2010 был ЕСН.
5. Налоговые агенты и особенности выполнения ими своих обязанностей при применении организациями и предпринимателями упрощенной системы налогообложения.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.
Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
6. Налогоплательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Налогоплательщиками УСН являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.
7. Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения организациями.
Не имеют права применять данную систему:
1. Организации, имеющие филиалы и представительства;
2. Фин. Сектор экономики (банки, ломбарды, РЦБ, страховые организации);
3. Негосударственные пенсионные фонды;
4. Структуры, занимающиеся выпуском подакцизной продукции;
5. Структуры, занимающиеся игорным бизнесом;
6. Организации, являющиеся участниками СРП;
7. Организации, применяющие ЕНВД и ЕСХН;
8. Организации, в которых доля участия других организаций составляет больше 25%;
9. Бюджетные учреждения;
10. Иностранные организации;
11. Если среднесписочная численность работников больше 100 человек;
12. Если выручка за налоговый период превышает 60 млн. руб.
8. Ограничения по применению упрощенной системы налогообложения предпринимателями.
Не имеют права применять данную систему:
1. Нотариусы, адвокаты и адвокатские образования;
2. ИП, применяющие ЕНВД и ЕСХН;