Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Российский государственный торгово-экономический университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

ответы.doc

Скачиваний:

Добавлен:

22.09.2019

Размер:

206.85 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 12 / 22

3. Если среднесписочная численность работников больше 100 человек;

4. Если выручка за налоговый период превышает 60 млн. Руб.

9. Сроки подачи документов о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заявление о переходе на УСН с 1 января следующего года подается в налоговый орган в произвольной форме в срок до 30 ноября.

10. Особенности перехода к упрощенной системе налогообложения вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

11. Порядок возврата к общему режиму налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.

12. Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если

- нарушено ограничение по видам предпринимательской деятельности;

- среднесписочная численность работников превысила 100 человек;

- выручка за налоговый период превысила 60 млн. руб.

При утрате права налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о том, что с 1-ого числа текущего квартала налогоплательщик применяет ОСН.

При утрате права на применение УСН необходимо восстановить учет, произвести расчет всех финансовых показателей в соответствие с ОСН (при этом штрафные санкции и пени не предусмотрены).

13. Объекты налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

В УСН предусмотрены 2 объекта налогообложения:

1. Объект «Доход».

(Доходами признаются те доходы, которые прописаны в ст. 249-251 НК РФ).

2. Объект «Доход – Расход».

(Доходы признаются так же, как и в объекте «доход». Список расходов закрытый и содержится в ст. 346.16 НК РФ).

14. Выбор объекта налогообложения и его фиксация. Особенности применения объекта налогообложения в течение налогового периода.

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. В этих случаях налогоплательщик обязан применять в качестве объекта налогообложения «Доход – Расход».

Объект налогообложения после перехода на УСН можно изменить не ранее, чем через 1 календарный год.

При необходимости изменить объект налогообложения после подачи заявления можно это сделать до 20 декабря текущего года.

15. Налоговые ставки. Налоговый период.

Налоговые ставки:

1. Объект «Доход» - 6%.

2. Объект «Доход – Расход» - 15%.

Налоговый период календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

16. Порядок определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения.

При любом из двух возможных объектов налогообложения налогоплательщики должны определить размер полученного ими дохода, не учитывая доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, и учитывая:

а) доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

б) внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В соответствии с НК РФ датой получения доходов признаётся день поступления денежных средств на счета в банках или кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности или оплаты налогоплательщику иным способом, т.е. применяется кассовый метод.

Не учитываются в составе доходов в виде полученных дивидентов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентов в соответствии ст. 214, 275 НК РФ:

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0%, 9%, 15%;

- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35%, 9%.

17. Особенности учета доходов, полученных в денежной и натуральной формах.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, устанавливаемому соответственно на дату получения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

18. Доходы от реализации.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

19. Внереализационные доходы. Основные виды внереализационных доходов.

Внереализационные доходы – доходы, не связанные с производством и реализацией.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если сдача в аренду не является основной деятельностью организации;

5) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

6) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

7) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.

20. Особенности учета при применении упрощенной системы налогообложения доходов, полученных индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

- доходы ИП, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 35%, 9%;

- доходы, указанные в ст. 217 НК РФ.

21. Особенности кассового метода признания доходов.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

22. Порядок определения расходов, учитываемых при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

3) расходы на уплату налогов и сборов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм;

5) при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

23. Расходы, учитываемые при упрощенной системе налогообложения.

Расходы относятся на уменьшение доходов только в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов в этой статье закрытый. Виды расходов, не учитываемых налоговым законодательством, налогоплательщик не имеет права принять к учету при исчислении единого налога.

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

4) расходы на ремонт основных средств;

5) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

6) материальные расходы;

7) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;

9) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав;

10) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

13) расходы на командировки;

14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

15) расходы на канцелярские товары;

16) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

17) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем;

18) расходы на рекламу;

19) судебные расходы и арбитражные сборы;

20) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

21) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

24. Особенности учета в составе затрат материальных расходов.

Эти расходы учитываются по правилам, предусмотренным в ст.254 НК РФ. Перечень расходов, приведенный в этой статье, является открытым. Налогоплательщики могут включать в состав материальных расходов любые затраты, связанные с технологическими особенностями производственного процесса. Разумеется, при условии, что они соответствуют критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

К таким расходам, в частности, относится приобретение имущества стоимостью менее 10 000 руб. или сроком полезного использования менее 12 месяцев.

25. Особенности учета в составе затрат расходов на оплату труда.

Согласно п.6 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ. Подпункт 6 п.1 ст.346.16 НК РФ позволяет уменьшать полученные доходы на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Речь идет о пособиях, которые налогоплательщик выплатил за счет собственных средств, а не за счет ФСС РФ.

Этот порядок применяется в том случае, если налогоплательщик не уплачивает в фонд в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Сами же добровольные страховые взносы, согласно позиции МНС России, доходы уменьшают, поскольку являются добровольными взносами по обязательному социальному страхованию. Соответственно, на них распространяется пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ.

26. Особенности учета в составе затрат сумм НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам.

Полученные доходы можно уменьшить на сумму НДС, уплаченного по приобретенным товарам (работам, услугам). Об этом гласит пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ.

Для включения налога в расходы необходимо, чтобы его сумма была выделена в первичных документах. Счет-фактура не обязателен, поскольку этот документ необходим лишь для принятия НДС к вычету.

МНС России считает, что в состав расходов можно включить только ту сумму НДС, которая относится к товарам (работам, услугам), перечисленным в ст.346.16 НК РФ.

Сумму НДС по покупным товарам можно включать в расходы лишь после того, как товар будет реализован и оплачен покупателем. То есть, получен доход, который учитывается в целях налогообложения.

НДС по оплаченным сырью и материалам включается в состав расходов в момент списания этого сырья и материалов в производство. По приобретенным основным средствам и нематериальным активам – тогда, когда стоимость этих объектов будет списана в расходы. Такова позиция налогового ведомства.

27. Особенности учета в составе затрат расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

В состав расходов включается оплаченная стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (пп.23 п.1 ст.346.16 НК РФ).

В расходах отражается сумма без учета НДС, уплаченного поставщику. Этот налог является отдельным видом расходов.

Акцизы, включаются в покупную стоимость товаров и тем самым уменьшают налоговую базу.

28. Особенности учета в составе затрат расходов на командировки.

Расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения, также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

-консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

29. Особенности учета в составе затрат расходов на содержание служебного транспорта личных легковых автомобилей, используемых для служебных поездок.

Полученные доходы можно уменьшать на сумму расходов на содержание служебного транспорта (пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ). Кроме того, доходы можно уменьшить на величину расходов на выплату компенсаций работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм.

Нормы выплаты компенсаций утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 №92 (в ред. от 15.11.2002). Однако согласно тексту документа они касаются лишь организаций. Но это не значит, что предприниматели не вправе списывать выплаченные работникам компенсации в уменьшение налоговой базы. Налоговое ведомство считает, что предприниматели могут пользоваться Постановлением №92.

30. Особенности учета в составе затрат сумм уплаченных налогов и сборов.

В состав расходов включаются суммы налогов и сборов, которые налогоплательщик уплатил в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пп.22 п.1 ст.346.16 Кодекса). К таким налогам, в частности, относятся транспортный налог, земельный налог и т.д.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование налогом не являются. Но они списываются в расходы на основании пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ.

31. Особенности учета в составе затрат процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Согласно п.9 ст. 346.16 НК РФ суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ.

32. Порядок включения в расходы стоимости приобретенных основных средств.

Такие расходы признаются единовременно в момент ввода основного средства или нематериального актива в эксплуатацию. В случае поэтапной оплаты расходы уменьшают налоговую базу только после окончательного расчета.

Для "старых" основных средств (приобретенных до перехода на "упрощенку") в п.3 ст.346.16 НК РФ, установлены особые правила. Здесь необходимо обратить внимание на следующее обстоятельство. Основные средства, фактический срок полезного использования которых по состоянию на 1 января 2002 г. превышал срок полезного использования по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, должны были быть выделены в отдельную группу. Амортизироваться такие основные средства для целей налогообложения прибыли должны были равномерно не менее 7 лет.

Поскольку в ст.346.16 НК РФ дается прямая ссылка на применение правительственной Классификации основных средств, остаточная стоимость указанных выше основных средств при переходе на "упрощенку" в расходах не учитывается. Получается, что для целей налогообложения она попросту теряется.

Кроме того, в расходы не включается остаточная стоимость нематериальных активов, приобретенных до перехода на упрощенную систему. Такой вид расхода не предусмотрен в ст.346.16 НК РФ.

33. Налоговая база для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения.

1. в случае если объектом налогообложения является «Доход», налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

2. в случае если объектом налогообложения является «Доход – Расход», налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

34. Особенности учета при упрощенной системе налогообложения доходов, полученных в натуральной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

35. Минимальный налог.

При использовании объекта налогообложения «Доход – Расход» предусмотрен минимальный налог при условии, что получен убыток.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма единого налога меньше суммы минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 ст. 341.18 НК РФ.

36. Особенности расчета и уплаты минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы.

37. Убытки. Порядок переноса убытков или их части на следующие налоговые периоды.

Налогоплательщик, использующий объект налогообложения «Доход – Расход», вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения «Доход – Расход». При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены пунктом 7 ст. 341.18 НК РФ, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

38. Ставка минимального налога.

1%.

39. Особенности уплаты минимального налога в бюджет.

Минимальный налог уплачивается при условии, что был получен убыток и сумма единого налога меньше суммы минимального налога.

40. Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «Доход», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «Доход – Расход» по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

41. Порядок уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30(?) марта (для организаций) или 30 апреля (для ИП) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

42. Особенности учета при уплате налога взносов на обязательное пенсионное страхование и на выплату пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

43. Сроки уплаты в бюджет единого налога при упрощенной системе налогообложения.

44. Налоговая декларация по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Порядок ее представления.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 30 (?) марта, а налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

45. Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде ЕНВД применяется на основании гл. 26.3 части второй НК РФ, введенной Федеральным законом от 24 июля 2002г. № 104-ФЗ.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые ЕНВД.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются:

1. виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах вышеуказанного перечня;

2. значения коэффициента К₂.

46. Налоги для организаций, заменяемые уплатой единого налога на вмененный доход.

1. Налог на прибыль;

2. Налог на имущество организации;

3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

4. До 01.01.2010 был ЕСН.

47. Налоги для индивидуальных предпринимателей, заменяемые уплатой единого налога на вмененный доход.

1. Налог на доходы физических лиц;

2. Налог на имущество физических лиц;

3. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

4. До 01.01.2010 был ЕСН.

48. Налоговые агенты и особенности исполнения ими своих обязанностей в условиях применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

49. Налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Не имеют права применять ЕНВД:

1. крупнейшие налогоплательщики;

2. налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения;

3. ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

50. Особенности перехода к применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Переход к применению системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности происходит автоматически, как только налогоплательщик начинает вести определенный вид предпринимательской деятельности.

51. Виды деятельности, по которым налогоплательщики применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

52. Вмененный доход.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

53. Базовая доходность.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

54. Корректирующие коэффициенты. Виды, их характеристика и значение.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂.

К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 "Об установлении коэффициента-дефлятора К₁ на 2010 год" коэффициент-дефлятор К₁, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход, установлен на 2010 год в размере, равном 1,295.

Корректирующий коэффициент К₂ определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и может быть установлен в пределах от 0,005 до 1 включительно.

55. Физические показатели.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности:

1. Количество работников;

2. Площадь стоянки (м2);

3. Площадь торгового зала (м2);

4. Торговое место;

5. Площадь зала обслуживания посетителей (м2);

6. Количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов;

7. Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (м2);

8. Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы (м2).

56. Объект налогообложения единым налогом на вмененный доход.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

57. Налоговая база по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Порядок исчисления единого налога на вмененный доход.

Налоговая база (произведение базовой доходности (базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) умножается на налоговую ставку.

58. Особенности исчисления единого налога при изменении физических показателей в течение налогового период

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Ставка единого налога.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

59. Особенности учета при уплате единого налога на вмененный доход взносов на обязательное пенсионное страхование и сумм пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

60. Порядок расчета корректирующего коэффициента К₂ в соответствии с Областным законом «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Корректирующий коэффициент К₂ определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

61. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Сроки подачи декларации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

62. Сроки уплаты в бюджет исчисленных сумм единого налога на вмененный доход.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

63. Порядок введения на территории субъекта федерации единого налога на вмененный доход.

64. Особенности постановки на налоговый учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

1. по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

2. по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

65. Принципы перехода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Плательщиками ЕСХН могут являться только сельхоз товаропроизводители, при условии:

1. выручка от произведенной и реализованной сельхоз продукции должна быть не менее 70% в общей выручке, полученной налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период;

2. среднесписочная численность работников не должна превышать 300 человек.

Сельхоз товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельхоз продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации".

К сельхоз товаропроизводителям относятся организации и ИП, выращивающие рыбу (мальков) и производящие отлов рыбы.

Организации и ИП, являющиеся сельхоз товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

66. Налоги, заменяемые уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога.

1. Налог на прибыль;

2. Налог на имущество организации;

3. Налог на доходы физических лиц;

4. Налог на имущество физических лиц;

5. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

6. До 01.01.2010 был ЕСН.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся сельхоз товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ.

67. Ограничения по применению системы налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями.

2. среднесписочная численность работников не должна превышать 300 человек.

68. Сроки подачи документов о переходе на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей

Порядок определения доходов при применении системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Доходы признаются кассовым методом. Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом.

При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

69. Особенности учета доходов, полученных в денежной и натуральной формах.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному ст. 40 НК РФ.

70. Доходы от реализации.

71. Внереализационные доходы. Основные виды внереализационных доходов.

Внереализационные доходы – доходы, не связанные с производством и реализацией.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

6) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

7) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.

72. Особенности кассового метода признания доходов.

73. Порядок определения расходов, учитываемых при исчислении единого сельскохозяйственного налога.

Расходы признаются кассовым методом. Перечень расходов указан в ст. 346.5 НК РФ. Перечень расходов закрыт.

74. Расходы, учитываемые при системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

7) расходы на обязательное и добровольное страхование;

8) суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам);

9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

11) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов;

12) расходы на командировки;

13) плату нотариусу за нотариальное оформление документов;

14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

15) расходы на канцелярские товары;

16) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

18) расходы на рекламу;

19) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

20) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

21) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

22) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

23) расходы на информационно-консультативные услуги;

24) расходы на подготовку и переподготовку кадров;

25) судебные расходы и арбитражные сборы;

26) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

27) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

75. Особенности учета в составе затрат материальных расходов.

76. Особенности учета в составе затрат расходов на оплату труда.

77. Особенности учета в составе затрат сумм НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам.

78. Особенности учета в составе затрат расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Акцизы, включаются в покупную стоимость товаров и тем самым уменьшают налоговую базу.

79. Особенности учета в составе затрат расходов на командировки.

Расходы на командировки, в частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- суточные или полевое довольствие;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

80. Особенности учета в составе затрат расходов на содержание служебного транспорта личных легковых автомобилей, используемых для служебных поездок.

81. Особенности учета в составе затрат сумм уплаченных налогов и сборов.

82. Особенности учета в составе затрат процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

83.Порядок включения в расходы стоимости приобретенных основных средств.

84. Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

85. Особенности учета при системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога доходов, полученных в натуральной форме.

86. Убытки. Порядок переноса убытков или их части на следующие налоговые периоды.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.5 НК РФ.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН.

Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате ЕСХН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

87. Порядок исчисления единого сельскохозяйственного налога.

ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

88. Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.

Уплата ЕСХН и авансового платежа по ЕСХН производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

ЕСХН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 30 (?) марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

89. Сроки уплаты в бюджет единого сельскохозяйственного налога.

Авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

90. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Порядок и сроки ее представления.

Налогоплательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации – по месту своего нахождения;

2) ИП – по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 (?) марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

91. Особенности перехода с общего режима налогообложения к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Сельхоз товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельхоз товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. При этом сельхоз товаропроизводители в заявлении о переходе на уплату ЕСХН указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельхоз продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельхоз сырья собственного производства или данные о доле доходов от реализации сельхоз продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельхоз сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или ИП подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация или ИП считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

92. Особенности возврата к общему режиму налогообложения.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение ограничений и (или) несоответствие требованиям, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Налогоплательщик уплачивает пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 ст. 346.3 НК РФ, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства ИП) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН.

<<< < Предыдущая 12 / 22

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
14.09.20191.03 Mб0Ответы ТГП.doc
#
18.09.20191.27 Mб4ответы Финансовый менеджмент 2012.doc
#
21.04.2019266.75 Кб1ответы цнс.doc
#
15.09.2019251.23 Кб0ответы экономика предприятия.docx
#
22.09.20191.25 Mб0ответы.doc
#
22.09.2019206.85 Кб0ответы.doc
#
22.09.2019132.61 Кб0Ответы_с_95_по_114.doc
#
30.11.2018329.22 Кб1ОТНОШЕНИЕ СОВРЕМЕННОЙ МОЛОДЕЖИ К РЕЛИГИИ.doc
#
29.09.2019151.62 Кб0отчет 1(практика менеджмента).docx
#
19.09.201944.92 Кб0Отчет Завьялова.docx
#
05.09.20195.33 Mб2отчетБарабошина25.03.docx