43 Облік коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб

Кошти на вимогу і строкові кошти фізичних осіб обліковуються за рахунками 262 і 263 груп. При цьому рахунки 262 групи "Кошти на вимогу фізичних осіб" класифікуються за спрямуванням даних коштів. В цю групу входять такі балансові рахунки.

Номер рахунку	Назва рахунку
2620	Кошти на вимогу фізичних осіб
2622	Кошти в розрахунках фізичних осіб
2625	Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток

У разі відкриття вкладного рахунку фізичними особами в договорі про відкриття вкладного рахунку на підставі відповідного документа податкового органу вказується ідентифікаційний номер фізичної особи - платника податку. Власнику рахунку видається вкладний документ. Таким документом може бути ощадна книжка або інший, виданий банком документ, що засвідчує укладення з банком договору.

У договорі обумовлюються:

• сума, що вноситься або перераховується на вкладний рахунок;

• строк зберігання та порядок повернення коштів після закінчення строку зберігання (виплата готівкою, перерахування на поточний рахунок вкладника та інше);

• розмір та умови сплати відсотків, порядок перегляду їх розміру;

• відповідальність сторін;

• умови розірвання договору;

• інші умови за погодженням сторін.

Договір складається в двох примірниках, кожний з яких з одного боку підписується вкладником, а з іншого — завіряється підписом відповідального працівника банку та номерним штампом банку.

44. Облік нарахування та сплати процентів за депозитами юридичних і фізичних осіб

Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою що визначається депозитним договором.

Незалежно від методу накопичення процентів загальна сума нарахованих процентів на дату закінчення строку дії депозитного договору не змінюється.

Банк може залучати депозити за фіксованою або плаваючою процентною ставкою. При залученні депозитів за плаваючою процентною ставкою банк (згідно з умовами договору) може застосовувати середньозважену процентну ставку або процентну ставку, що діяла на дату нарахування. Нарахування процентів за середньозваженою процентною ставкою здійснюється з урахуванням процентних ставок, що діяли протягом строку депозитного договору.

Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідності доходів і витрат. Для обліку нарахованих процентів використовуються відповідні рахунки "Нарахованих витрат", на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.

Нарахування процентів за депозитами відображається проводкою:

• Д-т - Процентні витрати;

• К-т - Нараховані витрати.

Якщо дати нарахування і сплати процентів збігаються, то банк згідно з умовами договору та з урахуванням внутрішньої облікової політики може безпосередньо відносити відповідну суму процентів на рахунки витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника. При цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

• Д-т - Процентні витрати

• к-т - Поточний рахунок клієнта.

Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати. При цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:

• Д-т - Процентні витрати

• К-т - Витрати майбутніх періодів.

Проценти за депозитом можуть сплачуватися:

• при погашенні депозиту;

• періодично;

• авансом.