Завдання до практичних занять та самостійної роботи до теми: Облік праці та її оплати.

Мета: Вивчити види, форми і системи оплати праці. Вивчити рахунки з оплати праці згідно плану рахунків. Уміти відкривати та закривати синтетичні та аналітичні рахунки з оплати праці. Закріпити механізм взаємозв’язку між аналітичними та синтетичними рахунками. Вміти складати первинні документи, регістри синтетичного та аналітичного обліку праці та її оплати.

Методичні вказівки:

Визнання, класифікація і оцінка зобов’язань , що виникають у підприємства в розрахунках з персоналом регламентуються П(С)БО 26 «Виплати співробітникам».

Для визнання поточних зобов’язань з оплати праці необхідно, щоб виконувалися критерії визнання витрат на оплату праці П(С)БО 16 «Витрати».

Організація обліку заробітної плати на підприємстві визначається трьома елементами: тарифною системою, нормуванням праці та формами оплати праці.

Тарифна система є основним елементом державного регулювання оплати праці. Керівник підприємства самостійно на основі колективного договору встановлює працівникам конкретні тарифні ставки, оклади. Натепер основою побудови системи тарифних ставок й окладів є мінімальна заробітна плата, встановлена урядом України.

За тарифної системи (організація оплати праці на підприємствах) діють відрядна та погодинна форми оплати праці працівників.

Відрядна форма оплати праці має системи: пряму, відрядно-преміальну, відрядно-прогресивну, непряму й акордну.

Погодинна форма оплати праці передбачає, що основою обчислення погодинної заробітної плати є інформація про відпрацьований час і тарифну ставку робітника. Так, значна частина праці робітників у промисловості, торгівлі та інших галузях оплачується за погодинною формою, де достатньо знати кількість фактично відпрацьованого часу й тарифну ставку.

Відповідно до Закону України «Про оплату праці» витрати на оплату праці складаються з фонду основної і додаткової заробітної плати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат.

Постановою КМУ № 100 затверджений «Порядок обчислення середньої заробітної плати», що регламентує випадки, при яких для розрахунку оплати праці використовується поняття «середня заробітна плата» (щорічної і додаткової відпусток, допомог у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю або по вагітності й родах, вихідної допомоги та інші).

Об’єктом оподаткування є сукупний доход громадян , отриманий з різних джерел.

Всі види утримань поділяють на обов’язкові, відповідно до діючого законодавства, і утримання за згодою працівників.

Треба зазначити, що згідно зі змінами в законодавстві з 1 січня 2011 року в дію вступив Закон України від 08.07.2010 N 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», який визначає правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку.

Єдиний соціальний внесок замінить усі існуючі до цього обов’язкові соціальні внески: на пенсійне страхування, на страхування на випадок безробіття, на страхування з тимчасової втрати працездатності і на страхування від нещасного випадку на виробництві.

Обліком платників єдиного внеску, забезпеченням збору та веденням обліку страхових коштів, контролем за повнотою та своєчасністю їх сплати, веденням Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування буде займатися Пенсійний фонд України. Єдиний соціальний внесок буде сплачуватися саме на його рахунки. Потім ці суми будуть розподілятися серед фондів соціального страхування (ФСС).

Ставки єдиного соціального внеску (ЄСВ)

Показники	Нарахування,%	Утримання, %
1. Заробітна плата	36,76-49,7**	3,6
2.Заробітна плата працівників бюджетних установ	36,3	3,6 (6,1)***
3. Зарплата інвалідів	8,41	3,6
4. Винагорода при виконання робіт або наданні послуг	34,7	2,6
5. Оплата як перших 5-ти днів тимчасової непрацездатності, так і інших днів, що сплачуються за рахунок коштів ФСС	33,2	2

** - відповідно до виділених у Податковому Кодексі 67-ми класів ризику;

*** - для державних службовців

На кожного працівника відкривають на рік особові рахунки (картки).

Аналітичний облік розрахунків з оплати праці ведеться за кожним працівником, видами виплат і утримань в розрахунково-платіжних відомостях, платіжних відомостях

Розрахункові, платіжні, розрахунково-платіжні відомості й особові рахунки є регістрами аналітичного обліку.

Синтетичний облік розрахунків з персоналом з оплати праці ведеться на рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці».

Завдання 1. Користуючись даними, визначити по кожному працівнику суму нарахованої зарплати, утримань із зарплати та суму до видачі.

№ субрахунку (таб.номер)	Прізвище та ініціали	Посада	Місячний оклад, грн..	Відпрацьовано днів*
6611	Кузін Г.А.	Директор	3800	19
6612	Дрозд О.Б.	Майстер цеху	1600	20
6613	Нехай В.А.	Робітник цеху	1500	21
6614	Лядська В.В.	Головний бухгалтер	2900	22

*У місяці 22 робочих дня

Примітка. Директор і головний бухгалтер відносяться до адміністративного персоналу, а майстер і робітник – до основного.

Необхідно:

а) визначити нараховану зарплату, утримання із неї та суму до видачі по кожному працівнику;

б) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій» та зробити всі можливі бухгалтерські

проводки;

в) визначити форми і системи оплати праці окремих категорій працівників;

г) охарактеризувати первинні документи з обліку використання робочого часу, про виконану роботу;

д) скласти регістри аналітичного обліку «Розрахунково-платіжну відомість» і «Платіжну відомість».

Завдання 2. Робітник (Нехай В.А.) протягом місяця виготовив 14250 шт. виробу (розцінка – 0,05 грн. за одиницю) і 27870 шт. виробу В (розцінка – 0,03 грн. за одиницю). Він виконав свою норму виробітку на 104%. За умовами преміювання йому належить: 10% - за виконання норми виробітку на 100% та 1,5% - за кожен відсоток перевиконання норм виробітку. За економію матеріалів – 35 % його вартості (зекономлено матеріалів на 45 грн.).

Необхідно:

а) визначити форми і системи оплати праці робітника;

б) визначити оплату праці Нехай В.А. за виконану роботу, розміром премій та загальний заробіток;

в) визначити утримання із заробітної плати та суму до видачі;

г) скласти бухгалтерські проводки;

г) охарактеризувати первинні документи з обліку використання робочого часу, про виконану роботу;

Завдання 3. Робітнику Нехай В.А. надана відпустка тривалістю 24 календарних днів з 1 квітня 201_ року. Зарплата з березня попереднього року по березень поточного року становить 18724 грн. Святкові й неробочі дні, що припадають на період відпустки, у розрахунок тривалості відпустки не включаються й не оплачуються. Видачу відпускних зробить готівкою з каси підприємства.

Необхідно:

а) визначити суму відпускних робітника, утримання з них та суму до видачі;

б) скласти бухгалтерські проводки та зазначити первинні документи з нарахування відпускних та їх

видачу працівнику.

Завдання 4. Робітник Нехай В.А. платить аліменти на одну дитину (25 % на одну дитину). Суму заробітку за поточний місяць робітника до розрахунків взяти з завдання 2.

Необхідно:

а) розрахувати суму аліментів;

б) зробити розрахунок суми до виплати працівнику;

в) скласти бухгалтерські проводки та зазначити первинні документи з нарахування аліментів.

Завдання 5. Робітник підприємства Нехай В.А., стаж роботи якого 6 років, у березні 201_ р. хворів 6 днів – з 13.03 по 18.03 включно. Для розрахунку суми лікарняних взяти заробіток завдання 2 за лютий. Заробіток у січні становив 1530 грн.

Необхідно:

а) розрахувати суму лікарняних;

б) зробити розрахунок суми до виплати працівнику;

в) скласти бухгалтерські проводки та зазначити первинні документи з нарахування лікарняних.

Питання для закріплення та самоперевірки.

1. Економічний зміст оплати праці.

2. Завдання і об’єкти обліку оплати праці.

3. Як визнаються зобов’язання з оплати праці?

4. У який спосіб можна організувати оплату праці на підприємстві?

5. Які складові витрат на оплату праці є основними?

6. Охарактеризуйте найпоширеніші форми і системи оплати праці.

7. В якому порядку і на яких умовах оплачують відпустки? Як розраховується середня заробітна

плата для нарахування відпускних?

8. Перелічіть види утримань з заробітної плати, вкажіть кореспонденції рахунків до них.

9. Як нараховується та відображається в обліку податок на доходи фізичних осіб?

10.Охарактеризуйте зміст розрахунково-платіжної відомості.

11.Які нарахування на користь працівників, крім заробітної плати, проводить підприємство?

12.Які утримання і нарахування відносяться до обов’язкових державних? Вкажіть кореспонденції

рахунків до операцій такого змісту.

13.Як обліковується резерв виплати сум відпускних?.

14.Які вимоги до подання зобов’язань і забезпечень у звітності, передбачені діючими П(С)БО?.

15.Охарактеризуйте документальне оформлення і облік використання робочого часу.

16.Охарактеризуйте документальне оформлення руху персоналу підприємства.

17.Облік відрахувань до фонду соціального страхування.

18.Охарактеризуйте особливості обліку розрахунків з депонентами.

Тести для самоконтролю.

1. Порядок розрахунку заробітку відрядників визначається:

1. кількістю відпрацьованого часу та часовою тарифною ставкою;

2. кількістю відпрацьованих днів та середньоденною ставкою;

3. кількістю виготовленої продукції та розцінками;

4. заробіток встановлюється у розмірах визначених штатним розписом.

2. Яким записом нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва?:

1. Д-т 661 К-т 23;

2. Д-т 23 К-т 661;

3. Д-т 661 К-т 301;

4. Д-т 301 К-т 661.

3. Яка характеристика субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» :

1. пасивний, основний, фондовий;

2. активний, основний, інвентарний;

3. пасивний, основний, розрахунковий;

4. активний, розрахунковий, основний.

4. Який порядок визначення заробітної плати інженерно-технічного персоналу?:

1. за кількістю відпрацьованого часу помноженого на часову тарифну ставку;

2. як добуток кількості відпрацьованих днів на середньоденну ставку;

3. як добуток кількості виготовленої продукції на розцінки;

4. заробіток встановлюється у розмірах посадового окладу.

5. Яким записом в обліку відображається операція з утримання податку з доходів фізичних осіб із заробітку робітників та службовців?:

1. Д-т 641 К-т 23;

2. Д-т 661 К-т 641;

3. Д-т 661 К-т 23;

4. Д-т 641 К-т 301.

6. Яким записом в обліку відображається операція виплати допомоги з тимчасової непрацездатності робітникам основного виробництва?:

1. Д-т 23 К-т 65;

2. Д-т 65 К-т 301;

3. Д-т 65 К-т 661;

4. Д-т 663 К-т 301.

7. За рахунок яких джерел проводиться нарахування на заробітну плату на обов’язкове соціальне страхування?:

1. за рахунок прибутку;

2. за рахунок собівартості;

3. за рахунок утримань із заробітної плати;

4. за рахунок коштів бюджету.

8. Який зміст бухгалтерського запису Д-т 231 К-т 65:

1. нарахована допомога з тимчасової непрацездатності працівникам основного виробництва;

2. проведено нарахування у фонд соціального страхування на суму зарплати працівників основного виробництва;

3. виплачено допомогу з тимчасової непрацездатності працівникам основного виробництва;

4. перераховано фонду соціального страхування заборгованість по платежах.

9. Утриманий податок на доходи фізичних осіб із заробітку робітників та службовців відображається проводкою:

1. Д-т 641 К-т 231;

2. Д-т 231 К-т 641;

3. Д-т 661 К-т 231;

4. Д-т 641 К-т 301.

10. Виплачені відпускні робітникам основного виробництва відображаються проводкою:

1. Д-т 231 К-т 471;

2. Д-т 471 К-т 231;

3. Д-т 661 К-т 301;

4. Д-т 471 К-т 301.

11. Податок з доходів фізичних осіб працівників підприємства:

1. сплачується за рахунок прибутку підприємства;

2. відноситься на витрати виробництва;

3. утримується з працівників підприємства;

4. утримується з підприємства.

12. Яка бухгалтерська проводка складається при нарахуванні зарплати загально виробничому персоналу:

1. Д-т 92 К-т 661:

2. Д-т 91 К-т 661;

3. Д-т 231 К-т 661;

4. Д-т 94 К-т 661.

12. Визначити сальдо на рахунку 661, якщо відомо, що сальдо на початок місяця – 5000 грн., нараховані за місяць – 20000 грн., виплачено на суму 17000 грн.:

1. 2000 грн. (дебетове);

2. 4200 грн. (дебетове);

3. 8000 грн. (кредитове);

4. 8000 грн. (дебетове).

14. Оборот по кредиту рахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» це:

13. виплати, утримання, перерахування заробітної плати;

14. всі види нарахувань;

15. всі види утримань;

16. перерахування заробітної плати.

15. При складанні балансу з рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам»:

13. кінцеве сальдо з дебету переносять в пасив балансу;

14. кінцеве сальдо з кредиту переносять в пасив балансу;

15. кінцеве сальдо з дебету переносять в актив балансу;

16. кінцеве сальдо з кредиту переносять в актив балансу;.

16. Кінцеве сальдо рахунку «Розрахунки за виплатами працівникам» визначається за формулою:

13. початкове сальдо кредитове + оборот по дебету – оборот по кредиту;

14. початкове сальдо кредитове + оборот по дебету - оборот по кредиту;

15. початкове сальдо кредитове + оборот по кредиту - оборот по дебету;

16. початкове сальдо дебетове + оборот по дебету - оборот по кредиту.

17. Кількість аналітичних рахунків по синтетичному рахунку 661 встановлюється:

13. Міністерством фінансів;

14. Державною податковою інспекцією;

15. безпосередньо на підприємстві;

16. всі відповідні рівні.

18. Залишки синтетичного рахунку 661:

13. повинні дорівнювати загальній сумі залишків на відповідних аналітичних рахунках;

14. повинні бути більшими ніж загальна сума залишків на відповідних аналітичних рахунках;

15. повинні бути меншими ніж загальна сума залишків на відповідних аналітичних рахунках;

16. ніяк не пов’язані з залишками на відповідних аналітичних рахунках.

19. Нарахована зарплата головному бухгалтеру. Вказати правильну відповідь:

1. Д-т 94 К-т 661;

2. Д-т 92 К-т 661;

3. Д-т 90 К-т 661:

4. Д-т 91 К-т 661.

20. Вказати правильну кореспонденцію рахунків. Нарахована зарплата директору підприємства:

1. Д-т 94 К-т 661;

2. Д-т 92 К-т 661;

3. Д-т 90 К-т 661;

4. Д-т 91 К-т 661.

21. Вказати правильну кореспонденцію рахунків. Нарахована зарплата за роботи, пов’язані зі

збутом товарів:

5. Д-т 94 К-т 661;

6. Д-т 92 К-т 661;

7. Д-т 93 К-т 661;

8. Д-т 91 К-т 661.

22. Суми, нараховані за листками непрацездатності за перші 5 днів робітникам основного

виробництва. Вказати правильну кореспонденцію рахунків:

1. Д-т 65 К-т 661;

2. Д-т 471 К-т 661;

3. Д-т 23 К-т 661;

4. Д-т 94 К-т 661.

23. Вказати правильну відповідь: вчасно не отриману робітниками і службовцями зарплату

підприємство зберігає протягом:

1. одного року;

2. двох років:

3. трьох років;

4. безстроково.

24. Заробітна плата є:

1. елементом прибутку підприємства;

2. резервом сумнівних боргів;

3. елементом собівартості продукції;

4. резервом майбутніх витрат і платежів.

25. При видачі зарплати натуроплатою в обліку роблять такі проводки:

1. Д-т 661 К-т 701;

2. Д-т 701 К-т 661;

3. Д-т 301 К-т 661;

4. Д-т 661 К-т 301.

26. Регістрами аналітичного обліку є:

1. платіжні відомості, табель обліку використання робочого часу;

2. розрахункові, платіжні відомості, видаткові касові ордери;

3. розрахункові, платіжні відомості;

4. накопичувальні відомості.

27.Знайти правильну відповідь: грошова допомога за тимчасовою непрацездатністю видана

працівнику підприємства в розмірі, якщо він відпрацював 7 років:

1. 100 %;

2. 80 %;

3. 60 %;

4. не має значення.

28. Ставка при вирахуванні податку з доходів фізичних осіб становить:

1. 13 %;

2. 10 %;

3. 15 %;

4. 20 %.

29. Святкові й неробочі дні, що припадають на період відпустки, у розрахунок тривалості відпустки:

1. не включаються й оплачуються;

2. включаються й оплачуються;

3. не включаються й не оплачуються;

4. включаються й не оплачуються.

30. Табель обліку робочого часу за способом охоплення операцій відноситься до документів:

1. разові;

2. накопичувальні;

3. зовнішні;

4. розпорядчі.

Список рекомендованої літератури:

1. «Про бухгалтерський обік та фінансову звітність» Закон України від 16 липня 1999 р. № 996-XIV

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87 зі змінами і доповненнями

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92

4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291

5. Про затвердження спеціалізованих форм первинних документів з обліку основних засобів і інших необоротних активів с-г підприємств та методичних рекомендацій щодо їх застосування. Наказ Міністерства аграрної політики України від 27.09.07 р. № 701

6. Фінансовий і управлінський облік: Навчальний посібник та практикум для студентів спеціальності «Фінанси» за редакцією професора Михайлова М. Г., автори Мішньова Н. А., Захарчук Л. Г., Ткаль Я. С. – 2009 р. Суми

7. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом міністерства фінансів України від 11.08..1994 р. № 69

8. М. Г. Михайлов, М. І. Телегунь, А. М. Кабацька, О. О. Баранік. Бухгалтерський фінансовий облік в сільськогосподарських підприємствах. Київ «Центр учбової літератури», 2008 р. - 468 с.

9. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. Н. М. Грабова. За редакцією М. В. Кужельного. К.: А.С.К. 2007 – 266 с.

10. Бухгалтерський облік (теорія), Михайлов М. Г., Глушаченко А. І., Гончар В. П., Болмат Г. А.. За загальною редакцією професора Михайлова М. Г. – К.: Центр учбової літератури.

11. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку Київ «Мета» 2002.

12. Білоусько В.С. Беленкова М.І. Теорія бухгалтерського обліку Житомир «Рута» 2000.

13. Плаксієнко В.Я., Пісьмаченко Л.М. Бухгалтерський облік у сільському господарстві України. Київ, центр навчальної літератури, 2005.

14. Ляшенко О.В. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. Посібник. – Київ: Вид-во «Центр навчальної літератури», 2003.

15. Кужельний М.В., Лінник В.І. Т.б.о: Підручник. – К.: КНЕУ, 2001

Барановська Антоніна Степанівна

Бухгалтерський облік

Розділ 2

Методичні вказівки

для проведення практичних занять та самостійної роботи

для студентів 3 курсу денної форми навчання

напрямку підготовки 6.030510 «Товарознавство і торгівельне підприємництво»

Суми, РВВ, Сумський аграрний університет

_______________________________________________________________________________________

Підписано до друку:______2012 р. Формат А5: гарнітура Times New Roman

Тиражі_____примірників. Замовлення____Ум.друк.. арк..____

_______________________________________ _________________________________________