Завдання до практичних занять та самостійної роботи до теми: Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

Мета: Вивчити загальне поняття поточної та довгострокової дебіторської заборгованості, вплив господарських операцій на баланс. Уміти складати первинні документи та регістри синтетичного і аналітичного обліку.

Методичні вказівки:

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначаються П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» та іншими нормативними документами.

Оцінка поточної дебіторської заборгованості грунтується на первісної вартості, яка залежить від виду дебіторської заборгованості та особливостей її визнання.

Особливістю визнання поточної дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги є те, що вона визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації (п.8 П(С)БО 15 «Дохід») і обліковується на рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Сальдо субрахунків 361 і 362 відображають загальну дебіторську заборгованість покупців, а в балансі підприємства цю суму слід відобразити за чистою реалізаційною вартістю з вирахуванням очікуваної суми несплати боргів, тобто резерв сумнівних боргів, який визначається лише для дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги.

Відповідно до п.17 П(С)БО 16 «Витрати» до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) не включаються адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати. Такі витрати є витратами періоду і списуються на фінансовий результат у періоді їхнього виникнення.

Завдання 1. ТОВ «Весна» реалізувало готову продукцію ВАТ «Зоря» за вартістю продажу з урахуванням ПДВ у сумі 36000 грн. Собівартість відвантаженої продукції складає 27000 грн. Адміністративні витрати та витрати на збут складають 1000 та 200 грн. відповідно.

Необхідно:

а) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій» з урахуванням першої події:

- одержання попередньої оплати від покупця;

- відвантаження продукції (робіт, послуг) потім оплата;

б) зазначити первинні документи, що оформлюють ці господарські операції;

в) визначити фінансовий результат від реалізації готової продукції;

г) навести схему рахунку 791, відобразити на рахунку зміни в результаті господарських операцій і

визначити фінансовий результат.

Завдання 2. На основі кореспонденції рахунків:

а) сформулювати зміст господарських операцій;

б) визначити первинні документи для оформлення цих господарських операцій.

1. Д-т 361 К-т 701

2. Д-т 701 К-т 641

3. Д-т 901 К-т 26

4. Д-т 301 К-т 361

5. Д-т 34 К-т 361

6. Д-т 311 К-т 361

7. Д-т 704 К-т 361

8. Д-т 704 К-Т 361

9. Д-т 944 К-т 38

10. Д-т 791 К-т 944

Необхідно:

а) сформулювати зміст господарських операцій;

б) визначити первинні документи для оформлення цих господарських операцій.

Самостійна робота 1.

ТОВ “Весна” відвантажило ВАТ ”Зоря” товар на суму 12000 грн. (у тому числі ПДВ). Собівартість товару – 8000 грн. Товари оплачені покупцем на третій день з моменту одержання товару.

Необхідно:

а) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій» з урахуванням першої події:

- одержання попередньої оплати від покупця;

- відвантаження продукції (робіт, послуг);

б) зазначити первинні документи, що оформлюють ці господарські операції;

в) визначити фінансовий результат від реалізації готової продукції;

г) навести схему рахунку 791, відобразити на рахунку зміни в результаті господарських операцій і

визначити фінансовий результат.

Питання для закріплення та самоперевірки:

1. Дайте поняття «Дебіторська заборгованість».

2. Дайте класифікацію дебіторської заборгованості за певними ознаками: за строками погашення, за об’єктами виникнення, від своєчасності погашення..

3. Охарактеризуйте особливості обліку довгострокової дебіторської заборгованості.

4. Дайте поняття видам поточної дебіторської заборгованості.

5. Дайте характеристику рахунку 36.

6. Як ведеться аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками.

7. Дайте поняття «Резерв сумнівних боргів», «Безнадійна дебіторська заборгованість».

8. Дайте характеристику рахунку 38.

9. Які первинні документи використовуються в розрахунках з поточної дебіторської заборгованості

за товари, роботи, послуги?

12.Як ведеться аналітичний та синтетичний облік розрахунків з покупцями та замовниками.

Тести для самоконтролю:

1. Що відображає «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги»?:

1. заборгованість постачальникам і підрядникам за ТМЦ;

2. заборгованість покупців і замовників за відвантажені їм ТМЦ;

3. заборгованість постачальникам і замовникам за ТМЦ;

4. заборгованість покупців і підрядників за відвантажені їм ТМЦ.

2. Бухгалтерський запис Д-т 901 К-т 26 означає :

1. відвантажена готова продукція;

2. повернення продукції покупцем;

3. списана собівартість реалізованої продукції;

4. випуск продукції.

3. Вказати правильну кореспонденцію рахунків – списані витрати сторонньої організації з

транспортування готової продукції до покупця за рахунок продавця:

1. Д-т 93 К-т 631;

2. Д-т 91 К-т 631;

3. Д-т 92 К-т 361;

4. Д-т 701 К-т 93.

4. Яка кореспонденція рахунків вірна при списанні доходів від реалізації продукції :

1. Д-т «Доходи від реалізації» К-т «Готова продукція»;

2. Д-т «Доходи від реалізації» К-т «Фінансові результати»;

3. Д-т «Фінансові результати» К-т «Доходи від реалізації»;

4. Д-т «Виробництво» К-т «Доходи від реалізації».

5. Яким записом в обліку відображається дохід від реалізації продукції:

1. Д-т 361 К-т 701;

2. Д-т 701 К-т 26;

3. Д-т 26 К-т 701;

4. Д-т 701 К-т 631.

6. Списання з рах. «Собівартість реалізованої продукції» відображають бухгалтерською проводкою:

1. Д-т 901 К-т 791;

2. Д-т 231 К-т 901;

3. Д-т 701 К-т 901;

4. Д-т 791 К-т 901.

7. Якою бухгалтерською проводкою закривається рахунок «Доход від реалізації готової продукції»?:

1. Д-т «Дохід від реалізації готової продукції» К-т «Готова продукція»;

2. Д-т «Дохід від реалізації готової продукції» К-т «Фінансові результати»;

3. Д-т «Фінансові результати» К-т «Дохід від реалізації готової продукції»;

4. Д-т «Виробництво» К-т «Дохід від реалізації готової продукції».

8. Яка з наведенних ниже бухгалтерських записів складається при надходженні коштів від

реалізації товарів за готівку?:

1. Д-т 311 К-т 701;

2. Д-т 301 К-т 702;

3. Д-т 313 К-т 702;

4. Д-т 701 К-т 301.

9. Як відображається у балансі дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги?:

1. за залишковою вартістю;

2. за первісною вартістю;

3. за чистою реалізаційною вартістю;

4. за ліквідаційною вартістю.

10. Який економічний зміст наступної бухгалтерської проводки: Д-т 791 К-т 901?:

1. списуються загальновиробничі витрати на фінансовий результат;

2. списується собівартість реалізованої готової продукції на фінансовий результат;

3. списуються адміністративні витрати на фінансовий результат;

4. списуються витрати на збут на фінансовий результат.

11. Який економічний зміст наступної бухгалтерської проводки: Д-т 311 К-т 361?:

1. відвантажена готова продукція покупцям за договірними цінами;

2. надійшов платіж від покупців;

3. відображено дохід від реалізації готової продукції;

4. перераховано заборгованість покупцям;

12. Дебетове сальдо рахунка 361 означає:

1. заборгованість покупців і замовників за оплачену та не одержану продукцію;

2. заборгованість покупцям і замовникам за одержану продукцію (роботи, послуги);

3. заборгованість покупців і замовників за одержану продукцію (роботи, послуги);

4. заборгованість покупцям і замовникам за оплачену та не одержану продукцію.

13. Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться:

1. за кожним поданим до сплати рахунком;

2. за товарно-транспортними накладними;

3. по кожному покупцю і замовнику за кожним поданим до сплати рахунком;

4. по кожному покупцю і замовнику за товарно-транспортними накладними.

14. На якому з перелічених аналітичних рахунків буде відображена заборгованість за відвантажену

продукцію:

1. на рахунку окремого виду продукції;

2. на рахунку окремого покупця;

3. на рахунку окремого постачальника;

4. на особистому рахунку.

15. Резерв сумнівних боргів створюється за:

1. довгостроковою дебіторською заборгованістю;

2. поточною дебіторською заборгованістю;

3. поточною кредиторською заборгованістю;

4. довгостроковою та поточною дебіторською заборгованістю.

16. Зменшення суми договору по раніше здійснених поставках відображається:

1. шляхом сторнування раніше відображеного доходу;

2. відображенням суми зменшення за дебетом субрахунка 704 та кредитом субрахунка 361;

3. відображенням суми зменшення за кредитом субрахунка 704 та дебетом субрахунка 361;

4. шляхом сторнування раніше відображених витрат.

17. Аналітичні рахунки відкриваються до рахунку 361?:

1. за конкретними покупцями;

2. за видами ТМЦ, які відвантажуються;

3. за складами матеріалів;

4. за видами заборгованості покупцям.

18. Оборот по дебету субрахунку 361 це:

1. погашення дебіторської заборгованості;

2. зарахування суми претензії;

3. виникнення зобов’язань;

4. зарахування раніше отриманого авансу.

19. При складанні балансу з рахунку 36:

1. кінцеве сальдо з дебету переносять в пасив балансу;

2. кінцеве сальдо з кредиту переносять в пасив балансу;

3. кінцеве сальдо з дебету переносять в актив балансу;

4. кінцеве сальдо з кредиту переносять в актив балансу;

20. Рахунок 36 призначений для:

1. обліку поточної кредиторської заборгованості;

2. обліку довгострокової кредиторської заборгованості;

3. обліку поточної дебіторської заборгованості;

4. обліку довгострокової дебіторської заборгованості.

21. Кінцеве сальдо рахунку 36 визначається за формулою:

1. початкове сальдо дебетове + оборот по дебету – оборот по кредиту;

2. початкове сальдо кредитове + оборот по дебету - оборот по кредиту;

3. початкове сальдо дебетове + оборот по дебету + оборот по кредиту;

4. початкове сальдо кредитове + оборот по кредиту - оборот по дебету.

22. Кількість аналітичних рахунків по синтетичному рахунку 36 встановлюється:

1. Міністерством фінансів;

2. Державною податковою інспекцією;

3. безпосередньо на підприємстві;

4. всі відповідні рівні.

23. Залишки (сальдо) синтетичного рахунку 36:

1. повинні дорівнювати загальній сумі залишків на відповідних аналітичних рахунках;

2. повинні бути більшими ніж загальна сума залишків на відповідних аналітичних рахунках;

3. повинні бути меншими ніж загальна сума залишків на відповідних аналітичних рахунках;

4. ніяк не пов’язані з залишками на відповідних аналітичних рахунках.

24. В оборотній відомості по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку 36 повинні бути:

1. 1 пара рівностей;

2. 2 пари рівностей;

3. 3 пари рівностей;

4. вони можуть не мати жодної пари рівностей.

25. По який вартості включається поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи,

послуги до підсумку балансу:

а) за балансовою;

б) за первісною;

в) за чистою реалізаційною;

г) за реалізаційною.

26. Яка з наведенних ниже бухгалтерських записів складається при списанні визнаних безнадійних

боргів?:

5. Д-т 361 К-т 38;

6. Д-т 38 К-т 361;

7. Д-т 944 К-т 38;

8. Д-т 38 К-т 944.

27. Дебетове сальдо рахунку 38 означає, що на підприємстві?:

а) дебіторська заборгованість визнана безнадійною;

б) погіршилися обставини надання дебіторам відстрочки платежів;

в) зменшується загальна вартість дебіторської заборгованості;

г) збільшення загальної вартості дебіторської заборгованості.

28. Бухгалтерський запис Д-т 311 К-т 681 означає:

а) залік раніше одержаного авансу від покупця;

б) отримання авансу від покупця;

в) залік постачальником раніше отриманого авансу від покупця;

г) надходження коштів від покупця для заключного розрахунку з постачальником.

29. Оборот по кредиту рахунку 361 означає?:

а) погашення дебіторської заборгованості;

б) платежі, що надійшли на рахунки підприємства;

в) виникнення зобов’язань;

г) зарахування раніше отриманого авансу.

30. Дебіторська заборгованість за отриманими авансами обліковується на субрахунку:

а) 371;

б) 681;

в) 38;

г) 361.