Завдання до практичних занять та самостійної роботи до теми: Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками .

Мета: Вивчити загальне поняття зобов’язань, кредиторської заборгованості та вплив господарських операцій на баланс. Уміти складати первинні документи та регістри синтетичного і аналітичного обліку.

Методичні вказівки:

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про кредиторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначаються П(С)БО 11 «Зобов’язання» та іншими нормативними документами.

Особливістю визнання поточної кредиторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги є те, що вона визнається пасивом одночасно з визнанням витрат від придбання ( П(С)БО 16 «Витрати») і обліковується на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Сальдо субрахунків 631 і 632 відображають загальну кредиторську заборгованість постачальникам та підрядникам, а в балансі підприємства цю суму слід відобразити як очікувану суму несплати боргів.

Форми і порядок розрахунків регламентує Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», яка затверджена постановою Правління НБУ № 135.

Для розрахунків використовується акредитивна, інкасова, вексельна форми, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками і з використанням розрахункових документів на паперових носіях і в електронному вигляді (меморіальний ордер, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення, акредитив, чек, вексель, платіжна вимога).

Завдання 1. Підприємство отримало товар від постачальника на суму 24000 грн. з ПДВ. У наступному звітному періоді товар був уцінений на 5000 грн. і проданий за 18000 грн. з ПДВ. У зв’язку з тим, що строк позовної давності минув кредиторська заборгованість була списана на рахунок «Втрати від знецінення запасів», а потім на фінансовий результат.

Необхідно:

а) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій» з урахуванням першої події:

- попередня оплата постачальнику;

- надходження матеріальних цінностей;

б) зазначити первинні документи, що оформлюють ці господарські операції;

в) визначити фінансовий результат від реалізованого товару;

г) навести схему рахунку 791, відобразити на рахунку зміни в результаті господарських операцій.

Завдання 2. На основі кореспонденції рахунків:

1. Д-т 371 К-т 311

2. Д-т 282 К-т 631

3. Д-т 641 К-т 631

4. Д-т 631 К-т 371

5. Д-т 201 К-т 631

6. Д-т 631 К-т 601

7. Д-т 601 К-т 311

8. Д-т 631 К-Т 311

9. Д-т 631 К-т 372

10. Д-т 631 К-т 301

Необхідно:

а) сформулювати зміст господарських операцій;

б) визначити первинні документи для оформлення цих господарських операцій.

Самостійна робота 1.

Підприємство ТОВ “Весна” роздрібної торгівлі придбало товари на суму 12000 грн. (в тому числі ПДВ). Витрати на транспортування склали 1200 грн. (в тому числі ПДВ). Відповідно до П(С)БО 9 придбані товари оприбутковуються в обліку за первісною вартістю . На товар, що надійшов, встановлена торгова націнка на суму 2400 грн.

Необхідно:

а) відобразити в бухгалтерському обліку придбання товарів;

б) скласти «Журнал реєстрації господарських операцій»;

в) зазначити первинні документи якими оформлюються наведені операції;

г) розглянути відображення цих операцій у двох ситуаціях:

- оплата відбувається після отримання товарів;

- передплата постачальнику

Питання для закріплення та самоперевірки:

1. Визначте сутність зобов’язань, вкажіть їх основні групи в балансі підприємства.

2. Розкрийте порядок класифікації зобов’язань відповідно до П(С)БО 11.

3. Які балансові та позабалансові рахунки передбачені для обліку зобов’язань.

4. Вкажіть умови погашення зобов’язань, терміни і суми погашення.

5. Які зобов’язання належать до довгострокових.

6. Дайте поняття «Кредиторська заборгованість».

7. Дайте класифікацію кредиторської заборгованості за певними ознаками: за строками погашення,

за об’єктами виникнення, від своєчасності погашення..

8. Особливості обліку довгострокових зобов’язань.

9. Дайте поняття видам поточної кредиторської заборгованості.

10.Дайте характеристику рахунку 63.

11.Які первинні документи використовуються в розрахунках з поточної заборгованості за товари,

роботи, послуги?

12.Як ведеться аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.

13.Охарактеризуйте форми і порядок розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Тести для самоконтролю:

1.Що показує «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги»?:

1. суму заборгованості покупців та замовників за матеріальні цінності;

2. суму заборгованості постачальникам за ТМЦ, забезпеченої векселями;

3. суму заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності;

4. суму заборгованості покупців та замовників за ТМЦ, забезпеченої векселями .

2. З метою бухгалтерського обліку зобов’язання поділяються на :

1. поточні, довгострокові;

2. поточні , доходи майбутніх періодів;

3. поточні, довгострокові, витрати майбутніх періодів;

4. поточні, довгострокові, забезпечення, непередбачені зобов’язання, доходи майбутніх періодів

3. Якою бухгалтерською проводкою відображається господарська операція: «Надійшли матеріали

від постачальника, які призначені для виробництва»:

1. Д-т «Виробництво» К-т «Сировина та матеріали»;

2. Д-т «Сировина та матеріали» К-т «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;

3. Д-т «Сировина та матеріали» К-т «Розрахунки з підзвітними особами»;

4. Д-т «Виробництво» К-т «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

4. До якого типу балансових змін відноситься господарська операція: Надійшли на склад від

постачальників матеріали:

1. 1;

2. 2;

3. 3;

4. 4.

5. Що означає наступна бухгалтерська проводка: Д-т 631 К-т 311:

1. надійшов платіж від постачальників;

2. погашено з поточного рахунку заборгованість постачальнику;

3. відображена заборгованість постачальникам;

4. надійшов платіж за матеріали.

6. Кредитове сальдо рахунка 631 означає:

1. платіжні документи оплачені, а ТМЦ не одержані;

2. сума ТМЦ за документами не оплачені в поточному і в попередніх місяцях;

3. надійшов платіж від покупців;

4. перераховано заборгованість постачальникам.

7. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться:

1. за кожним поданим до сплати рахунком;

2. за товарно-транспортними накладними;

3. за кожним платіжним документом і постачальником;

4. за укладеними договорами.

8. Платіжні доручення дійсні з дня виписки на протязі:

1. одного дня;

2. трьох днів;

3. 10 днів;

4. без строкове.

9. Що означає бухгалтерський запис Д-т 374 К-т 631?:

1. погашення кредиторської заборгованості;

2. збільшення кредиторської заборгованості постачальника на суму претензії;

3. нарахування претензії постачальнику або іншій організації;

4. виставлення претензії постачальнику.

10. IV розділ пасиву називається:

1. доходи майбутніх періодів;

2. забезпечення майбутніх витрат і платежів;

3. поточні зобов’язання;

4. довгострокові зобов’язання.

11. При оплаті рахунку-фактури постачальника на поставку матеріалів без попереднього отримання

робиться проводка:

1. Д-т 201 К-т 631;

2. Д-т 631 К-т 311;

3. Д-т 371 К-т 311;

4. Д-т 311 К-т 201.

12. . Який рахунок дебетується при перерахуванні коштів транспортній організації за доставку

матеріалів:

1. 311;

2. 631;

3. 201;

4. 371.

13. Який строк дії довіреності на отримання ТМЦ зі складу іншого підприємства? :

1. не обмежений;

2. залежить від місця одержання товарів;

3. не менше 15 днів;

4. до десяти днів.

14. Як ведуться аналітичні рахунки до рахунку 631?:

5. за конкретними постачальниками;

6. за видами матеріалів та послуг, які поставляються;

7. за складами матеріалів;

8. за видами заборгованості постачальників.

15. Оборот по кредиту субрахунку 631 це:

5. погашення кредиторської заборгованості;

6. зарахування суми претензії;

7. виникнення зобов’язань;

8. зарахування раніше виданого авансу.

16. При складанні балансу з рахунку 63:

5. кінцеве сальдо з дебету переносять в пасив балансу;

6. кінцеве сальдо з кредиту переносять в пасив балансу;

7. кінцеве сальдо з дебету переносять в актив балансу;

8. кінцеве сальдо з кредиту переносять в актив балансу;

17. Рахунок 63 призначений для:

5. обліку статутного капіталу;

6. обліку поточних зобов’язань;

7. обліку господарських засобів;

8. обліку довгострокових зобов’язань .

18. Кінцеве сальдо рахунку 63 визначається за формулою:

5. початкове сальдо дебетове + оборот по дебету – оборот по кредиту;

6. початкове сальдо кредитове + оборот по дебету - оборот по кредиту;

7. початкове сальдо дебетове + оборот по дебету + оборот по кредиту;

8. початкове сальдо кредитове + оборот по кредиту - оборот по дебету.

19. Кількість аналітичних рахунків по синтетичному рахунку 63 встановлюється:

5. Міністерством фінансів;

6. Державною податковою інспекцією;

7. безпосередньо на підприємстві;

8. всі відповідні рівні.

20. Залишки (сальдо) синтетичного рахунку 63:

5. повинні дорівнювати загальній сумі залишків на відповідних аналітичних рахунках;

6. повинні бути більшими ніж загальна сума залишків на відповідних аналітичних рахунках;

7. повинні бути меншими ніж загальна сума залишків на відповідних аналітичних рахунках;

8. ніяк не пов’язані з залишками на відповідних аналітичних рахунках.

21. В оборотній відомості по аналітичним рахункам до синтетичного рахунку 63 повинні бути:

5. 1 пара рівностей;

6. 2 пари рівностей;

7. 3 пари рівностей;

8. вони можуть не мати жодної пари рівностей.

22. Що означає бухгалтерський запис Д-т 374 К-т 631?:

а) відображення податкових зобов’язань з ПДВ при погашенні кредиторської заборгованості;

б) відображення суми податного кредиту з ПДВ, зазначеної в документах постачальника;

в) нарахування претензії постачальнику або іншій організації;

г) відображення суми податного кредиту з ПДВ, зазначеної в документах покупця.

23. Яка робиться проводка при відображення нестачі ТМЦ у межах норм природних втрат у дорозі?:

а) Д-т 374 К-т 631;

б) Д-т 947 К-т 631;

в) Д-т 371 К-т 631;

г) Д-т 311 К-т 631.

24. Яка робиться проводка при зарахування суми претензій, які постачальники задовольнили до

сплати заборгованості за товари, що надійшли?:

а) Д-т 374 К-т 631;

б) Д-т 631 К-т 374;

в) Д-т 631 К-т 311;

г) Д-т 947 К-т 631.

25. Яка робиться проводка при зарахуванні раніше виданого авансу?:

а) Д-т 371 К-т 631;

б) Д-т 631 К-т 371;

в) Д-т 374 К-т 631;

г) Д-т 631 К-т 374.

26. Яка робиться проводка при погашенні заборгованості перед постачальником векселем?:

а) Д-т 621 К-т 631;

б) Д-т 631 К-т 621;

в) Д-т 601 К-т 631;

г) Д-т 631 К-т 601.

27. В яких ситуаціях виставляється претензія постачальнику?:

а) невідповідність цін та якісних показників, арифметичних помилок;

б) при несплаті рахунка-фактури;

в) при не своєчасності відвантаженні товару;

г) при відсутності первинних документів на товар.

28. В скільки екземплярів виписується платіжне доручення?:

а) у двох;

б) у трьох;

в) у одним;

г) немає значення.

29. Кім виписується (заповнюється) платіжне доручення?:

а) постачальником;

б) покупцем;

в) банком;

в) контролюючим органом.

30. Дебетове сальдо рахунка 631 показує, що?:

а) платіжні документи оплачено і ТМЦ одержані;

б) платіжні документи не оплачені, а ТМЦ одержані;

в) платіжні документи оплачено, а ТМЦ не одержані;

г) платіжні документи не оплачені і ТМЦ не одержані.