31. Государственная пошлина.

Гос. пошлина- обязательный и действующий на всей территории РФ сбор, взимаемый за совершение юрид. значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Плательщики:

Физ. лица и организации, если она обращаются за совершением юридически значимых действий, выдачей документов или выступают ответчиками в судах, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.

Гос. пошлина взимается:

• в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции;

• при подаче соответствующего заявления, апелляционной или кассационной жалобы по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

• при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в Конституционный суд РФ;

• за совершение нотариальных действий нотариусами гос. контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;

• за гос. регистрацию юр лиц;

• за гос. регистрацию граждан в качестве ИП;

• за выдачу документов по делам, связанным с изменением гражданства, а также с выездом и въездом в РФ, оформляемыми органами милиции и отделами виз и регистрации иностранцев и др.

Ставки гос. пошлины определены НК РФ и являются едиными на всей территории РФ. Ставки гос. пошлины зависят от характера совершаемых органами власти действий и установлены в след формах:

• в твердой сумме, выраженной в рублях (напр., за выдачу загран. паспорта - 1000 р., с электр. носителем - 2500 руб.);

• в процентном отношении к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т.д.) (напр. за удостоверение договоров об ипотеке морских и взд. судов - 0,3% суммы договора, но не более 30 000 руб.)

При этом в некоторых случаях для исчисления гос. пошлины установлена регрессивная шкала ставок, при которой ставка, выраженная в процентах, снижается по мере роста налоговой базы.

Налоговый кодекс РФ предусматривает достаточно широкий перечень лиц и организаций, освобожденных от уплаты гос. пошлины. В частности, в случаях, определенных НК РФ, освобождаются от уплаты гос. пошлины Герои СС, РФ, полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды ВОВ. Не уплачивают гос. пошлину органы исполнительной власти при государственной регистрации выпусков государственных или муниципальных ценных бумаг; органы государственной власти и органы местного самоуправления, обращающиеся в защиту гос. и общественных интересов и др. Не взимается гос. пошлина с документов по искам о взыскании зар. платы, алиментов, материального ущерба, причиненного преступлением; по делам о защите прав и законных интересов ребенка; по искам, связанным с нарушением прав потребителей; за гос. регистрацию рождения и смерти.

Суммы поступлений гос. пошлины распределяются по всем уровням бюджетной системы РФ в зависимости от оснований взимания гос. пошлины.

32. Упрощенная система налогообложения (усн): условия получения (утраты) права применения, объекты налогообложения, налоговые ставки, минимальный налог, отменяемые налоги, порядок расчета и уплаты.

Упрощенная система налогообложения предусматривает замену:

1. Налог на прибыль организаций.

2. Налог на имущество организаций.

3. ЕСН.

4. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации, применяющие упрощенную систему производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики:

1. Организации.

2. Индивидуальные предприниматели.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).

Упрощенную систему не могут применять:

1. Организации, имеющие филиалы и представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Ломбарды.

5. Профессиональные участники РЦБ.

6. Негосударственные пенсионные фонды.

7. Инвестиционные фонды.

8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

9. Нотариусы.

10. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек.

11. Организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

Порядок начала и прекращения применения упрощенной системы.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые захотели перейти на упрощенную систему подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения с 1 октября по 30 ноября. При этом в заявлении организации сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

Вновь созданные организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим.

Если по итогам налогового периода доход превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедший на общий режим с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему вправе перейти на общий режим с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января.

Объект налогообложения:

1. Доходы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.

Порядок определения доходов.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

1. Доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав.

2. Внереализационные доходы.

Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Порядок определения расходов.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1. Расходы на приобретение ОС, НМА.

2. Расходы на ремонт ОС.

3. Арендные платежи за имущество.

4. Материальные расходы.

5. Расходы на ОТ.

6. Расходы на командировки.

7. Расходы на содержание служебного транспорта.

8. Расходы на канцелярские товары.

9. Расходы на рекламу.

10. %, уплачиваемые за предоставление в пользование ДС.

Порядок признания доходов и расходов.

Датой получения доходов признается день поступления ДС на счета в банках и в кассу. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база.

При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога определяется в размере 1% НБ, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял упрощенную систему. Убыток не может уменьшать НБ более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка.

1. Если объектом налогообложения являются доходы – 6%.

2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация.

1. Организации – налоговую декларацию по итогам налогового периода предоставляют не позднее 31 марта. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

2. Индивидуальные предприниматели – налоговую декларацию по итогам налогового периода предоставляют не позднее 30 апреля. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Налоговый учет. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления НБ и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.