26. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок расчета и уплаты.

Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок расчета и уплаты.

Земельный налог относится к местным налогам. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения

Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

• 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

• 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

27. Налогообложение некоммерческих организаций.

НКО – организация, основная цель деятельности которой не предполагает извлечение прибыли и ее распределения между участниками.

НКО могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, социальных, благотворительных и других фондов, ассоциаций и союзов, а также в других формах.

В большинстве случаев НКО привлекаются к уплате налогов, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.

Предпринимательская деятельность НКО – деятельность, связанная с размещением временно свободных средств на счетах в банках, сдача имущества в аренду, торговля покупными товарами и т.д.

При наличии доходов от предпринимательской деятельности такие организации привлекаются к уплате налога на прибыль (НБ = превышение доходов от предпринимательской деятельности над расходами).

НКО, реализующие товары уплачивают НДС в общеустановленном порядке. Однако освобождаются от уплаты НДС товары, производимые и реализуемые организациями, среди работников которых не менее 50% составляют инвалиды и уставный капитал которых полностью состоит из вклада общероссийских общественных организаций инвалидов.

НКО в области налогообложения предоставлены значительные льготы. При этом наибольшими льготами пользуются общероссийские общественные организации инвалидов.

Не подлежит налогообложению прибыль религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения.

При налогообложении НКО не учитываются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на содержание этих организаций, поступившие от предприятий и граждан, членские вступительные взносы и расходы, производимые за счет этих средств.

Обязательным условием для НКО является ведение учета доходов и расходов от предпринимательской деятельности раздельно от их основной, финансируемой из бюджета, деятельности.

НКО не вправе продавать недвижимое имущество, принадлежащее им на праве хозяйственного ведения, сдавать его в аренду, отдавать в залог или иным образом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника. Организации, за которыми имущество закреплено на правах оперативного управления, вообще не вправе отчуждать или иным образом распоряжаться имуществом, выделенным им по смете. Они имеют право самостоятельно распоряжаться лишь тем имуществом, которое приобретено ими за счет собственных средств.

Существую льготы по налогу на прибыль для следующих НКО:

1. Образовательные учреждения, получившие лицензии на суммы, направленные непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса.

2. Психиатрические и противотуберкулезные учреждения в части прибыли, полученной имеющимися при них лечебно-производственными мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение медикаментов.

3. Государственные и муниципальные музеи, библиотеки, театры, цирки, зоопарки в части прибыли, полученной от их основной деятельности.

НКО полностью освобождены от уплаты налога на имущество организаций.