5. Облік зобов’язань банку перед Фондом гарантування вкладів фізичних осіб.

З метою захисту інтересів вкладників в Україні у вересні 1998 р. було створено Фонд гарантування вкладів фізичних осіб (ФГВФО). Засади функціонування Фонду, порядок відшкодування депозитів вкладником банків-учасників та визначення чітких меж зобов'язань банків перед Фондом висвітлюються Законом України "Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб".

Фонд гарантує кожному вкладнику банку-учасника Фонду відшкодування коштів за його вкладами, включаючи проценти, у розмірі вкладів на день настання недоступності вкладів, але не більше 150 000 гривень по вкладах у кожному із таких учасників (станом на 23.03.2012 р.).

Банки-учасники Фонду зобов'язані подавати Фонду балансові звіти, аудиторські висновки, іншу деталізовану інформацію щодо формування залученої ресурсної бази з метою виконання Фондом функцій щодо забезпечення відшкодування коштів вкладникам.

Джерелами формування коштів Фонду є:

• початкові збори з банків-учасників Фонду (1% зареєстрованого статутного капіталу банку). Перераховують протягом 30 календарних днів з дня одержання банківської ліцензії на здійснення банківської діяльності;

• регулярні збори з банків-учасників Фонду (двічі на рік по 0,25% загальної суми вкладів, включаючи нараховані за вкладами відсотки, за станом на 31 грудня та 30 червня). Перерахування здійснюється щоквартально рівними частками до 15 числа місяця, наступного за звітним;

• спеціальні збори з банків-учасників Фонду (рішення про його встановлення приймає адміністративна рада за погодженням з НБУ);

• кошти, внесені НБУ у розмірі 20 млн. грн.;

• щорічні внески НБУ від перевищення кошторисних доходів над кошторисними витратами у розмірі, встановленому законом;

• доходи, одержані від інвестування коштів Фонду в державні цінні папери України;

• кредити, залучені від Кабінету Міністрів України, НБУ, банків та іноземних кредиторів;

• пеня, яку сплачують банки-учасники за несвоєчасне або неповне перерахування зборів до Фонду;

• доходи від депозитів, розміщених Фондом у НБУ.

Регулярні збори розраховуються за даними наступних рахунків:

• 2620, 2622, 2625, 2628 (у сумі доходів, нарахованих за рахунками 2620, 2622, 2625);

• 2630, 2635, 2638 (у сумі доходів, нарахованих за рахунками 2630, 2635);

• 2903 (в частині вкладів фізичних осіб), 2909 (в частині заборгованості фізичним особам), а також 3320, 3330, 3340 (у сумі іменних ощадних сертифікатів, придбаних фізичними особами);

• 3328, 3338, 3348 (у сумі доходів, нарахованих за рахунками 3320, 3330, 3340 за іменними ощадними сертифікатами, що придбані фізичними особами).

Розрахунок загального обсягу регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб оформляють в табличній формі (табл. 1).

Таблиця 1

РОЗРАХУНОК

суми регулярного збору, що підлягає сплаті до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб протягом _________ року

Сума вкладів фізичних осіб станом на 31.12.хххх (грн)		Розмір регулярного збору, що підлягає сплаті до 15.04.хххх	Розмір регулярного збору, що підлягає сплаті до 15.07.хххх	Сума вкладів фізичних осіб станом на 31.06.хххх (грн)		Розмір регулярного збору, що підлягає сплаті до 15.10.хххх	Розмір регулярного збору, що підлягає сплаті до 15.01.хххх
Рах. №	Сума			Рах. №	Сума
1	2	3	4	5	6	7	8
2620, 2622, 2630, 2635, 2903*, 2909*, 3320*, 3330*, 3340*, 2628, 2638, 3328*, 3338*, 3348*		"3" = =½ х ("2" х х 0,25%)	"4" = =½ х ("2" х х 0,25%)	2620, 2622, 2630, 2635, 2903*, 2909*, 3320*, 3330*, 3340*, 2628, 2638, 3328*, 3338*, 3348*		"7" = =½ х ("5" х х 0,25%)	"8" = =½ х ("5" х х 0,25%)

* включається частково

Банк-учасник у термін до 1 березня та 1 вересня поточного року надає Фонду гарантування вкладів фізичних осіб розрахунок регулярного збору за формою відповідно до Положення про порядок нарахування і сплати зборів до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, затвердженого рішен­ням Адміністративної ради Фонду гарантування вкладів фізичних осіб №1, 14.01.2002.

Віднесення на витрати нарахованої суми початкового збору та сум регулярного збору до Фонду здійснюють щомісяця за допомогою бухгалтерського проведення:

Д-т 7418 А "Відрахування до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб";

К-т 3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб".

Перерахування нарахованого регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб банки-учасники (тимчасові учасники) здійсню­ють щокварталу рівними частками до 15 числа місяця, наступного за звітним. При цьому здійснюють таке бухгалтерське проведення:

Д-т 3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб";

К-т 1200 А "Кореспондентські рахунки банку в Національному банку України".

Для кращого розуміння процедури розрахунку та сплати регулярного збору банків-учасників до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб розглянемо приклад.

Приклад. Станом на 30 червня звітного року комерційний банк "Львівський лев" сформував ресурсну базу таким чином: короткострокові депозити фізичних осіб (2630) — 120 000 грн, довгострокові депозити фізичних осіб (2635) — 750 000 грн, нараховані витрати за строковими депозитами фізичних осіб (2638) — 70 000 грн, поточні рахунки фізичних осіб (2620) — 350 000 грн, нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб (2628)— 17 000 грн.

Сума для нарахування регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (табл. 2) визначається як:

Таблиця 2

Нарахування та сплата регулярного збору до Фонду гарантуван­ня вкладів фізичних осіб

№ з/п	Дата	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн
1	30.07	Нарахування регулярного збору	7418	3623	544,58
2	30.08	Нарахування регулярного збору	7418	3623	544,58
3	30.09	Нарахування регулярного збору	7418	3623	544,58
4	14.10	Сплата регулярного збору	3623	1200	1633,75
5	30.10	Нарахування регулярного збору	7418	3623	544,58
6	30.11	Нарахування регулярного збору	7418	3623	544,58
7	30.12	Нарахування регулярного збору	7418	3623	544,58
8	14.01	Сплата регулярного збору	3623	1200	1633,75

(120 000 + 750 000 + 70 000 + 350 000 + 17  000) • 0,25/100 = 3267,5 грн.

Розмір щоквартального перерахування становить:

3267,5 / 2 = 1633,75 грн.

Сума щомісячного нарахування регулярного збору становить:

3267,5 / 6 = 544,58 грн.

Спеціальний збір банки зобов'язані сплачувати, якщо поточні доходи Фонду є недостатніми для виконання ним у повному обсязі своїх зобов'язань щодо обслуговування та погашення коштів вкладником банків-учас­ників (тимчасових учасників) Фонду. Рішення про встановлення спеціального збору приймає адміністративна рада за погодженням з Національним банком України.

Загальний розмір спеціальних зборів, сплачених банками-учасниками (тимчасовими учасниками) Фонду протягом року (в разі вичерпання фінансових можливостей Фонду для виконання покладених на нього зобов'язань), не повинен перевищувати розміру щорічного регулярного збору з бан-ку-учасника (тимчасового учасника) Фонду.

У бухгалтерському обліку нарахування та сплату спеціального збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб здійснюють аналогічним проведенням.

За несвоєчасне або неповне перерахування початкового, регулярного або спеціального зборів — учасники (тимчасові учасники) протягом місяця сплачують пеню в розмірі подвійної облікової ставки НБУ від розміру не-перерахованої суми за кожен день прострочення.

Фонду гарантування вкладів фізичних осіб згідно з чинним законодавством надано право здійснювати перевірки та контроль щодо повноти та своєчасності перерахування зборів банками.

Отже, добросовісне виконання зобов'язань банком перед Фондом гарантування вкладів фізичних осіб щодо повноти та своєчасності сплати початкового, регулярного та спеціального зборів підвищує рівень довіри насе­лення до кредитної установи та зменшує фінансові ризики банківської си­стеми.