4. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами.

Бланки ощадних (депозитних) сертифікатів зберігають в грошових сховищах або у вогнетривких шафах та обліковують за позабалансовим рахунком 9820 "Бланків цінних паперів" в умовній одиниці – 1 гривня.

Видані під звіт бланки обліковують за рахунком 9890 "Бланки цінних паперів у підзвіті", а відіслані — за позабалансовим рахунком 9891 "Бланки цінних паперів у дорозі". Погашені сертифікати та купони до них – за рахунком 9812 "Погашені цінності". Бланки погашених ощадних сертифікатів зберігають в банку п'ять років. Банки ведуть реєстраційні журнали обліку виданих бланків ощадних сертифікатів, содержащий такие реквизиты:

• дату осуществления операции;

• количество бланков сертификатов, которые поступили из типографии;

• количество сертификатов, предоставленных вкладчикам (с перечислением от номера к номеру в т.ч. количество испорченных бланков сертификатов (с указанием номеров);

• остаток бланков сертификатов на отчетную дату с обязательной проверкой их наличия в кассе.

Выдача и погашение сертификатов осуществляется лишь эмитентом.

Сертификат, который выписан в пользу юридического лица, получает в коммерческом банке руководитель предприятия или уполномоченное на это лицо. Сертификат, который выписан в пользу физического лица, получает лицо, которое внесло средства на депозит, или другое уполномоченное на это лицо.

Расчеты за приобретение сертификатов и выплаты сумм по ним осуществляются:

• для юридических лиц – только в безналичной форме.

• для физических лиц – как в наличной, так и в безналичной форме.

Привлечение депозитов может осуществляться путем выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов.

В случае размещения сберегательных (депозитных) сертификатов с дисконтом в бухгалтерском учете осуществляются такие проводки:

Дебет – Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов – на сумму номинала сертификата за минусом дисконта;

Дебет – Счета для учета неамортизированного дисконта по сберегательным (депозитным) сертификатам – на сумму дисконта;

Кредит – Счета для учета сберегательных (депозитных) сертификатов – на сумму номинала сертификата.

В случае выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов с премией осуществляются такие бухгалтерские проводки:

Дебет – Счета для учета денежных средств и банковских металлов, счета клиентов – на сумму номинала сертификата плюс премия;

Кредит – Счета для учета сберегательных (депозитных) сертификатов – на сумму номинала сертификата;

Кредит – Счета для учета неамортизированной премии по сберегательным (депозитным) сертификатам – на сумму премии.

Суммы дисконта и премии амортизируются ежемесячно на протяжении периода от даты выдачи сертификата до его погашения с отнесением начисленных сумм на процентные расходы. В этом случае осуществляются проводки:

• во время амортизации дисконта:

Дебет – Счета для учета процентных расходов по средствам, привлеченных сберегательных (депозитных) сертификатов;

Кредит – Счета для учета неамортизированного дисконта по сберегательным (депозитным) сертификатам;

• во время амортизации премии:

Дебет – Счета для учета неамортизированной премии по сберегательным (депозитным) сертификатам;

Кредит – Счета для учета процентных расходов по средствам, привлеченных сберегательных (депозитных) сертификатов.

В случае наступления срока погашения или досрочного погашения сберегательного (депозитного) сертификата банк осуществляет платеж против его предъявления и отображает эту операцию в бухгалтерском учете аналогично к операциям по возврату вкладов (депозитов).

Доход за ощадними (депозитними) сертифікатами виплачується під час пред'явлення їх для оплати в банк, що розмістив ці сертифікати. У разі дострокового пред'явлення ощадного (депозитного) сертифіката до оплати банк виплачує суму вкладу та відсотки (за вкладами на вимогу), якщо умовами випуску сертифіката не передбачено інший розмір відсотків.

Если срок получения вклада по срочному сертификату просрочен, то такой сертификат считается документом до востребования, по которому на банк возлагается обязательство уплатить указанную в нем сумму вклада и процентов на дату требования, указанную в сертификате.

В случае наступления срока требования депозита банк осуществляет платеж против предъявления сертификата на основании заявления собственника или лица, уполномоченного на осуществление этой операции, в которой отмечается счет, на который должны быть зачисленные средства.

К погашению принимаются только оригиналы сертификатов. Коммерческий банк проверяет достоверность сертификата и его соответствие записям на корешке и в регистрационном журнале. Если данные совпадают, в регистрационном журнале собственников сертификатов делается пометка о погашении. После этого выписывается распоряжение для бухгалтерии о перечислении средств на указанный счет или о выдаче денежной наличности физическим лицам и осуществляется погашение.