30 Билет:

30 Осн содержание и порядок ведения учета операций и ценностей, не принадлежащих предприятию. Забалансовые счета – для обощения инфы о наличии и движении ценностей, которые временно находятся в пользовании орг-и (арендованные о.ср-ва,матер.ценности на хранении или переработке…), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдель хоз.операциями.

Счет 001 « Арендованные осн.ср-ва» - для обощения инфы о наличии и движении осн.ср-в, арендованных орг-й.

Счет 002 « Товарно – материальные ценности, принятые на соответственное хранение» - для обощения инфы о наличии и движении товарно-матер ценностей, принятых на ответственное хранение.

Счет 003 « Материалы, принятые в переработку» - для обобщения инфы о наличии и движении сырья, материалов заказчика, принятых в переработку( давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-производителем. Сырье и мат-лы заказчика, принятые в переработку учит-ся на счете 003 по ценам, предусм. договором.

Счет 004 « Товары, принятые на комиссию» - для обощения инфы о наличии товаров, принятых на комиссию в соотв-и с договором. ( используется этот счет орг-ми-комиссионерами).

Счет 005 « Оборудование, принятое для монтажа» - для обощения инфы о наличии всех видов оборудования, полученного от заказчика для монтажа.( этот счет используют орг-и-подрядчики)

Счет 006 « Бланки строгой отчет-ти» - …находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности – квитанционные книжки, дипломы, абонементы, талоны.

Счет 007 « Списанная в убыток задолж-ть неплатежеспос-х дебиторов» - …о состоянии дебит.задолж-ти, списанной в убыток вследствие неплатежеспос-ти должников.( должна упоачиваться в течении 5 лет с моментв списания; на суммы, поступившие в порядке взыскания задолженности дебетуются сч.50,51,52 со сч 91)

Счет 008 « Обеспечения обязательств и платежей полученные» - …полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей + обеспечений, полученных под товары, переданные др орг-м. Суммы обеспечений списываются по мере погашения.

Счет 009 « Обеспечения обязательств и платежей выданные» - …выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей.

Счет 010 « Износ осн.ср-в» - …инфы о движении сумм износа по объектам жилищ.фонда, внешнего благоустройства и т.п.

Счет 011 « Осн.ср-ва , сданные в аренду» - .. объектов осн.ср-в, сданных в аренду, если по договору имущество должно учитываться на балансе арендатора(нанимателя).

45 Рабочие документы аудитора ПСАД №2 «Документирование аудита» Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора, либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Они могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде.

Форма и содержание рабочих документов Аудитор должен отражать в рабочих документах инфу о планировании ауд. работы, характере и объеме выполненных процедур, их результатах, а так же о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профес суждение, вместе с выводами аудитора по ним. Объем документации должен быть таков, чтобы если мы передаем работу другому аудитору, то он смог бы понять проделанную работу и обоснованность решений и выводов.

Рабочие документы должны содержать:

1) информацию, которая касается организационно – правовой формы и организационной структуры аудируемого лица; 2) извлечение или копии учредительных или юр документов; 3) инфу об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

4) информацию, которая отражает процесс планирования, включая программы аудита;

6) доказательства, которые подтверждают оценку риска;

8) материалы, свидетельствующие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами; 9) письма – подтверждения, полученные от аудируемого лица; 10) выводы, сделанные аудиторской фирмой по результатам аудита;

11) копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов. Рабочая документация должна хранится в архиве аудиторской фирмы, не менее пяти лет. Эти документы являются собственностью аудитора.