95. Специальные налоговые режимы. (Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Единый налог на вмененный доход. Единый сельскохозяйственный налог)

1. УСН -гл 26.2 НК РФ. Упрощенная система нал-я (в дальнейшем УСН) - замена уплаты совокупности феде­ральных, региональных и местных налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хоз деятельности за отчетный период. Единый налог при УСН освобождает от уплаты налогов на прибыль или НДФЛ (кроме налога с доходов на дивиденды или материальной выгоды - с 2009 г.), НДС (кроме таможенного).

Налогоплательщики: организации и ИП. Организация мож перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на этот режим, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки и страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды и частные нотариусы…

Теперь сумму УСН можно уменьшать, если нет работников полностью на страх взносы.

Объект обложения: доходы; доходы минус расходы. Налоговая база определяется двумя путями: 1- сумма выручки плюс внереализационные доходы, 2- валовая выручка минус производств затраты. Налоговый период - календарный год. Ставки: доходы – 6%; доходы минус расходы -5-15%; если доходы меньше или = расходам, то 1% от доходов.

2. ЕНВД – ( скоро уйдет и станет УСН на основе патента, режим региональный – в курган обл пока не принят)263 НК РФ, освобождает от упалты : налога на прибыль орг-и, НДС, имущественного налога. для определенных видов деятельности (в дальнейшем ЕНВД). ЕНВД освобождает от уплаты: налога на прибыль организации, НДС. имущественного налоУплачиваются страховые взносы Плательщики - организации и ИП на территории муниципально­го р а йона, где введен этот режим. Виды деятельности, облагаемые налогом: ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, бытовой техники, парикмахерские услуги …

Объектом налогообложения является вмененный доход (потенциально возможный валовой доход налогоплательщика, он оп­ределяется на основе таких показателей как базовая доходность, физические показатели и корректирующие коэффици­енты) на очередной квартал.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную величину физического показателя. Физические показатели - это численность работников; площадь торгового зала, стоянки; количество торговых мест…

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % вмененного дохода. Нал база – произведение базовой доходности, физ показателей и коэффициентов.

3. ЕСХН '

Единый сельскохозяйст­венный налог- гл 26.1 второй части НК РФ. Плательщи­ки, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают ОПС в соответствии с законодательством РФ. Это сх производители с долей выручки от осн произ-ва не менее 70% в общей сумме.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных това­ров; игорным бизнесом, бюджетные организации.

Объект нал-я – доходы минус расходы. Нал период - 1год. Отчет.период – полугодие. Ставка – 6%. Нал база – денеж выражение «доходы минус расходы