27 Билет:

27 Осн содержание и порядок ведения учета капитала (их 3)

Уставный (складочный) капитал - это совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости,) учредителей (участников) организации. Его размер определен в учредительных документах организации.

Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». По дт-уменьшение, по кт-увеличение.

К счету 80 могут открываться субсчета по видам акций и по видам капитала.

При регистрации уставного капитала составляется бухгалтерская запись Дт 75-1 Кт 80.

Уставный капитал может быть увеличен (после перерегистрации) за счет:

- нераспределенной прибыли - Дт 84 Кт 80;

- добавочного капитала - Дт 83 Кт80;

- взносов учредителей (дополнительной эмиссии акций)- Дт 75 Кт 80.

Уставный капитал может быть уменьшен в случаях (только после перерегистрации) за счет:

- выхода учредителей - Дт 80 Кт 75;

- аннулирования акций, выкупленных у акционеров - Дт 80 Кт 81;

Резервный капитал - это страховой капитал организации, предназначенный для возмещения убытков от хоз деятельности, а также на погашение облигаций. Создание резервного капитала носит обязательный характер для акционерных обществ и совместных предприятий( с иностр инвестициями), и добровольный для остальных организаций. В акционерных обществах минимальный размер резервного капитала должен составлять не менее 5 % от уставного капитала, в совместных предприятиях - 25 % от уставного капитала.

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82.

Формирование резервного капитала за счет отчислений из прибыли отражается проводкой Дт 84 Кт 82. Использование средств резервного капитала учитывается следующими записями:

- Дт 82 Кт 84 - при использовании резервного фонда на покрытие убытка организации;

- Дт 82 Кт 66,67 - при использовании резервного капитала на погашение облигаций.

Добавочный капитал - прирост капитала предприятия, образовавшегося в результате переоценки объектов основных средств, получения эмиссионного дохода при размещении акций по цене выше номинала, курсовых разниц при получении вкладов в уставный капитал, выраженных в иностранной валюте.

Учет добавочного капитала ведется на пассивном фондовом счете 83 «Добавочный капитал». По кредиту счета 83 отражаются:

- прирост стоимости осн.ср-в по результатам их переоценки - Дт 01 Кт 83;

- уменьшение амортизации осн.ср-в - Дт 02 Кт 83;

- эмиссионный доход Дт 75-1 Кт 83;

- курсовая разница по вкладам учредителей в иностранной валюте - Дт 75-1 Кт 83.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Уменьшение добавочного капитала (дебетовые записи по счету 83) может быть в случаях:

- погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся в результате переоценки, в пределах ранее производившейся дооценки – Дт 83 Кт 01;

- увеличение сумм амортизации осн.ср-в при их дооценке - Дт 83 Кт 02;

- направления добавоч капитала на увеличение уставного капитала – Дт 83 Кт 80;

- распределения сумм между учредителями организации - Дт 83 Кт 75.

- списание дооценки (увеличения стоимости) основных средств при их выбытии - Дт 83 Кт 91.

42 Планирование аудита. - началь стадия проведения ауд. проверки, которая начинается до заключения договора с клиентом. Планирование а. регулируется федер (стандартом) «Планирование аудита» и проводится для получения необходимой инфы о состоянии бух учета и эффективности функционирования системы внутрифирменного контроля; определения содержания, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению. Оно позволяет обеспечить эффективную и экономически оправданную аудиторскую проверку.

Принципы планирования. При планировании должны соблюдаться:

комплексность —согласование всех этапов планирования от предварительного до составления общего плана и программы аудита;

непрерывность — установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и структуре.

оптимальность — подготовка вариантов планир-я для возможного выбора оптимального.

Этапы планирования аудита. На этапе предварительного планирования - проанализировать особенности фин-хоз деятельности, организац- управленч структуры потенциального клиента . Узнать о факторах его внешней и внутренней среды, влияющих на деятельность организации, а также истории развития организации, структуре его капитала. Уточняются деловая репутация клиента, легальность его деятельности, его платежеспособность, наличие судебных процессов. Полученная информация позволяет аудитору оценить потенциальную возможность проведения проверки для данной организации, а также согласовать с руководством организационные вопросы, касающиеся проверки.

Источниками информации о клиенте для аудитора могут быть документы о регистрации организации, устав, учетная политика, бухгалтерская и статистическая отчетности и т.д.