14. Налоги с физических лиц. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц

Налоги с физических лиц: налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) гл. 23 НК РФ

Налогоплательщиками признаются:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2. физ. лица, получающие доходы от источников РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ;

Доходами от источников России являются дивиденды, доходы от сдачи в наем жилых помещений, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, доходы от исполнения трудовых обязанностей, доходы в натуральной форме, материальная выгода.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в России для лиц, не являющихся налоговыми резидентами, а также от источников в России и за ее пределами для лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Налоговой базой признается стоимостное выражение всех доходов.

1. Стандартные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение след-х стандартных налоговых вычетов:

1. в сумме 3000 руб.

- для лиц, получивших лучевую болезнь при ликвидации последствий Чернобыльской АС, получивших инвалидность;

- для лиц, получивших заболевание в виду аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957-1958 гг.;

- инвалидов ВОВ.

2. вычет 500 руб. за каждый месяц налогового периода для героев СССР, РФ;

- для лиц, награжденных орденом славы трех степеней;

- участников ВОВ;

- инвалидов 1 и 2 групп, с детства;

- для лиц, принимающих участие в ликвидации последствий ПО «Маяк»;

- для лиц, выполнявших интернациональный долг в Афганистане.

3. в сумме 400 руб. – на остальных налогоплательщиков, применяющийся до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

Для лиц, имеющих право на указанные вычеты, действует максимальный из вычетов.

4. налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц распространяется на каждого ребенка налогоплательщик, не достигшего возраста 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения до 24 лет. Указанный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Для одиноких родителей вычет на ребенка удваивается.

Налоговый вычет предоставляется работодателем на основе письменного заявления обязательно и приложенных документов.

2. Социальные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. благотворительность – в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на образовательные цели учреждения науки, искусства, культуры в виде благотворительной помощи в размере фактических расходов, но не более 25% суммы доходов, получаемой в году.

2. В сумме, уплаченной в налоговом периоде за обучение налогоплательщика, а также за обучение детей до 24 лет – в суммах фактических расходов, но не более 50 000 руб. (до 01.01.2007 г. – 38 000 руб.)

3. В суммах, уплаченных за лечение налогоплательщика, а также за лечение детей до 18 лет родителей и супругов в мед. Учреждениях России.

4. Общая сумма вычетов с 01.01.2007 г. -50 000 руб. (до 01.01.2007 г. – 38 000 руб.).

3. Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1. в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, находившихся в собственности 3 года и более в сумме, полученной от продажи;

2. в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 млн. руб., если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет;

3. в сумме, израсходованной на приобретение недвижимости, но не более 2 млн. руб. Имущественный вычет используется налогоплательщиком один раз в жизни. Заявление на имущественный налоговый вычет подается в налоговый орган.

6. Профессиональные налоговые вычеты

Право на профессиональные налоговые вычеты имеют ФЛа. Являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами. Профессиональный вычет предоставляется в суммах, произведенных расходов, которые понес налогоплательщик в связи с получением доходов. Вычет предоставляется на основании доходов в суммах фактических затрат.

Если налогоплательщик в состоянии документально подтвердить расходы, профессиональный вычет предоставляется в суммах не выше 20% доходов.

Для лиц, чья деятельность связана с созданием литературных произведений, музыкальных произведений, живописи, кино, скульптуры в случаях отсутствия у них доходов налоговый вычет предоставляется в размерах 20-40% суммы начисленного дохода.

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)