21. Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66 нк рф)

1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.

Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

22. Налоговый контроль: формы и методы

Регулируются главой 14 НК РФ. Налоговый контроль является одним из элементов государственного управления.

Налоговый контроль – установленная законодательством совокупность методов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога в бюджет.

Главная задача – обеспечение экономической безопасности государства.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в следующих формах:

1) налоговые проверки;

2) получение объяснений налогоплательщиков;

3) проверка данных учета и отчетности;

4) осмотр помещения и территорий, которые используются для получения дохода.

Налоговая проверка является наиболее эффективной формой налогового контроля.

Налоговая проверка – осмотр и исследование первичной бухгалтерской и иной документации предприятия на предмет правильного и своевременного исчисления и уплаты налоговых платежей.

Налоговые проверки подразделяются на:

- камеральные;

- выездные

Камеральные проверки проводятся на стадиях приема от налогоплательщиков отчетных документов по месту нахождения налогового органа. Если в результате камеральной проверки выявляются недоимки, то на суммы доплат по налогам налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате суммы налога и пени.

Камеральная проверка проводится по каждому виду налогов.

ПЕНЯ (СТ. 75) – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты налогов. Пени исчисляется за каждый календарный день просрочки платежа и определяется в % от уплаченной суммы налога.

% ставка пени принимается в размере 1/300 учетной ставки ЦБ.

П = 1/300*Ставка учета *∑налога

Выездная налоговая проверка проводится только на основании решения руководителя налогового органа. Может проводиться по одному или нескольким налогам. Не может продолжаться более 2-х месяцев подряд.

Налоговый орган не вправе проводить в течение 1 календарного года 2 выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная проверка может быть сплошной и выборочной.

Сплошная проверка должна проводиться не чаще 1 раза в 2 года. По окончании выездной проверки проверяющий составляет справку о проведении проверки, в которой фиксируется предмет проверки, и сроки проведения. По результатам проведения выездной налоговой проверки не позднее 2 месяцев составляются справки должностными лицами налоговых органов, составляется акт налоговой проверки. Акт в 1 экз. предъявляется руководителю организации для ознакомления с результатами проверки и подписи.