11. Характеристика основных налогов и сборов в рф

Налоговая система РФ представлена федеральными, региональными и местными налогами, специальными налоговыми режимами.

К федеральным налогам относятся:

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

Акцизы (гл. 22 НК РФ);

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ)

Водный налог (гл. 25.2 НК РФ)

Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

Налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ)

К региональным налогам относятся:

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

К местным налогам:

Земельный налог (гл. 31 НК РФ)

Налог на имущество физических лиц

К специальным налоговым режимам:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ);

Упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ);

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ)

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ)

12. Косвенные налоги: акцизы, ндс, таможенные пошлины

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от обязанностей по уплате налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев сумма выручки от продажи товаров работ и услуг без учета налога не превысит в совокупности 2 млн. руб.

Налогоплательщики не имеют право отказаться от освобождения в течение последующих 12 мес.

Объектом налогообложения признаются операции:

1. по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ. Передача товаров не безвозмездной основе признается реализация.

2. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3. ввоз товаров на таможенную территорию России.

Не подлежат налогообложению операции по реализации:

1. медицинских услуг;

2. услуг по перевозке пассажиров общественным транспортом (кроме такси);

3. услуг в сфере образования;

4. услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства;

5. услуг банков, кроме инкассации;

6. услуг по страхованию;

7. услуг санаторно-курортных учреждений;

8. реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

9. реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники.

Налоговая база. Налоговые ставки.

Налоговая база при реализации товаров, работ и услуг определяется как стоимость этих товаров, работ и услуг, исходя из цен реализации с учетом акцизов и без включения НДС.

При получении налогоплательщиком предварительной оплаты, т.е. оплаты в счет предстоящих поставок товаров НБ определяется исходя суммы полученной оплаты с учетом налога (НДС).

НБ определяется по каждому виду товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом с 1 января 2008 г. устанавливается как квартал.

Ставки по НДС: 0%, 10% (льготная), 18% (обычная).

Налогообложение по ставке 0% производится при реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

2. работ, услуг, оказываемых в космическом пространстве;

3. драгоценных металлов, извлеченных из лома из отходов.

Налогообложение по ставке 10% производится при реализации:

1. продовольственных товаров (мяса, рыбы, яиц, масла растительного, маргарина, сахара, соли, крупы, муки, макаронных изделий, морепродуктов, овощей);

2. товаров для детей (швейных трикотажных изделий, обуви, канцтоваров, игрушек, подгузников);

3. периодических печатных изданий (газеты, журналы);

4. лекарственных средств.

Акцизы (гл. 22 НК РФ)