6. Классификация налогов

1. по признакам компетенции органов власти:

- федеральные налоги (ст. 13) - НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, гос. пошлина, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

- региональные налоги (ст. 14) – налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес, транспортный налог).

- местные налоги – земельный налог и налог на имущество ФЛ.

2. по способу изъятия (установления):

- прямые налоги – непосредственно зависят от результатов деятельности: от доходов, от прибыли, от стоимости имущества);

- косвенные – вытекают из хозяйственных оборотов или операций, включаются в цену товаров, работ и услуг и соответственно оплачиваются покупателями (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

3. по целевой направленности взимания налогов:

- общие (общеобязательные) налоги – предназначены для формирования доходов федерального бюджета;

- целевые налоги – предусматривают последующее их целевое направление: транспортный налог, ЕСН. Так, единый социальный налог можно направить лишь на пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование.

4. в зависимости от источника уплаты (от источника налогообложения):

- налоги, уплачиваемые из выручки (НДС);

- налоги, включаемые в себестоимость работ, услуг: ЕСН, налог на игорный бизнес, земельный налог, транспортный налог;

- налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль организаций, ЕНВД.

7. Налоговая система. Особенности построения и развития современной налоговой системы рф

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, пошлин, взимаемых в государстве с плательщиков, а также принципов, форм и методов их установления, уплаты, контроля. Налоговая система строится на следующих принципах:

1) принцип подвижности (эластичности) – предусматривает усиление или ослабление налоговой нагрузки;

2) принцип стабильности налоговой системы – должен действовать продолжительное время в течение ряда лет вплоть до очередной налоговой реформы;

3) принцип множественности налогов – налоговая система должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов в целях проведения гибкой экономической и налоговой политики;

4) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов - субъекты РФ (88) и органы местной власти не должны устанавливать количество, превышающее их число, реализуемое НК РФ.

Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания (изъятия, уплаты) платежей (налогов, сборов, пошлин), и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты: федеральный, региональные и местные.

Рациональность означает разумную обоснованность с точки зрения целесообразности налоговой системы для данного государства. В настоящее время налоговая система России, с точки зрения структуры (элементов системы), представлена:

- видами налогов и сборов (федеральные, региональные, местные);

- законодательной базой (налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения, письма и т.д.), определяющей функционирование налоговой системы;

- Федеральной налоговой службой РФ, структурно входящей в Министерство финансов РФ;

- Федеральной таможенной службой РФ, структурно входящей в состав Министерства экономического развития торговли РФ;

- субъектами налога (юридическими и физическими лицами) как основными участниками и носителями налогового бремени;

- органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными подразделениями другими государственными структурами.