1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

.Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика, который определяется с учетом совокупности условий по определенному виду деятельности.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода.

НБ = ВД

ВД = базовая доходность (в месяц) * величина физического показателя * корректирующий коэффициент К1* К2

К1- коэффициент-дефлятор, отражающий изменение цен на потребительские товары за предыдущий год.

С 1 января 2009 г. значение К1= 1,148 (с 01.01.2008 г – 1,081)

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность условий ведения отдельных видов предпринимательской деятельности. Устанавливается субъектами РФ и муниципальными органами власти. К1 для плательщиков ЕНВД с 2010 г. будет составлять 1,295.

К2 : от 0,005 – до 1. С 2009 г. уточнено, что значения К2 должны округляться до третьего знака после запятой.

Если в течение отчетного (налогового) периода величина физического показателя меняется, то налоговая база исчисляется следующим образом

НБ = ВД = БД*(ФП₁+ФП₂+ФП₃) * К1*К2

Налоговый период – квартал

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

18. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов в рф

Налогоплательщики имеют право:

1. получать бесплатную информацию от налоговых органов о действующих налогах и изменениях в налоговом законодательстве;

2. получение от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3. обжаловать акты налоговых органов и должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков:

1. уплачивать налоги и сборы, установленные налоговым законодательством;

2. встать на учет в налоговых органах;

3. представлять в налоговый орган формы отчетности – налоговые декларации, а также расчеты к ним;

4. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета;

5. сообщать в налоговый орган об открытии и закрытии счетов в течении 7 дней.

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщиков документы по установленным формам;

2. проводить налоговые проверки;

3. приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;

4. определить суммы налогов;

5. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений;

6. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;

7. взыскивать штрафы и пени.

Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. обеспечивать информацией налогоплательщиков бесплатно;

3. сообщать налогоплательщику сведения о реквизитах счетов федерального казначейства;

4. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранность;

5. представлять налогоплательщику по его запросу справку о состоянии расчетов по налогам и сборам.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства может быть налоговой, административной и уголовной.

Налоговая ответственность налогоплательщиков регулируется разделом VI НК РФ.

Административная ответственность налогоплательщиков регулируется гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях, принятого ФЗ от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ.

Уголовная ответственность за уклонение от налогообложения предусмотрена ст. 194, 198, 199 Уголовного Кодекса РФ.