1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налогоплательщиками признаются организации, индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщикам, совершающим операции с этиловым спиртом и прямогонным бензином с нефтепродуктами, необходимо иметь свидетельство о регистрации организации или предпринимателя, совершающих такие операции, выданного налоговым органом.

Объектом налогообложения признаются операции:

1. реализация на территории России подакцизных товаров

2. передача на территории России подакцизных товаров для собственных нужд;

3. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал других организаций;

4. передача произведенных подакцизных товаров на переработку;

5. ввод подакцизных товаров на территорию РФ;

6. получение (оприходование) этилового спирта и прямогонного бензина в собственность.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется:

1. как объем реализованных товаров в натуральном выражении - по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки;

2. как стоимость реализованных товаров – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки.

Таможенные пошлины

(Закон «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 г. № 5003-1;

ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13.10.1995 г. № 157-ФЗ)

К таможенным платежам относятся:

- таможенная пошлина;

- налоги федеральные (НДС, акцизы, таможенные платежи);

- таможенные сборы.

Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также вывозе товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины являются инструментом регулирования внешнеторговой деятельности, а также выступают существенным источником доходов государства – 26-28% в структуре бюджета.

Цели взимания пошлин:

1. фискальная – с товаров, которые не мешают национальному производству;

2. протекционистская – на промышленные товары, аналогичные производимым внутри страны;

3. запретительные – на нежелательные для ввоза в РФ товары.

Таможенные пошлины нацелены на:

- обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля;

- рационализацию товарной структуры экспорта и импорта;

- создание условий для прогрессивного изменения в структуре производства и потребления товаров (российских).

Субъектом (плательщиком) таможенных пошлин выступает лицо, являющееся собственником товаров, их покупатели в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Это лицо является декларантом, т.е. лицом ввозящим (вывозящим) товары на территорию или с территории РФ.

13. Прямые налоги с юридических лиц

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

К прямым налогам с юридических лиц относятся налог на прибыль, налог на имущество организаций, земельный налог с организаций.

Налог на прибыль организаций – см. вопрос 15.

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налогоплательщиками признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или имеющие в собственности в России недвижимое имущество.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве основных средств. НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества, причем исчисляемая исходя из остаточной стоимости объектов основных средств (по данным бухгалтерского баланса).

Стоимость остаточная (счет 01 ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»

=

Стоимость первоначальная (счет 01)

-

Амортизация (счет 02)

НБ определяется отдельно:

1. в отношении имущества, находящегося по месту расположения организации

2. имущество каждого обособленного подразделения или филиала

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, вне обособленного подразделения.

Кроме того, НБ исчисляется отдельно по видам имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

НБ как среднегодовая стоимость имущества за налоговый или отчетный период определяется как частное от деления в числителе суммы, полученные в результате сложения величин остаточной стоимости на 1 число каждого месяца налогового или отчетного периода и на 1 число месяца, следующего за налоговым или отчетным периодом.

В знаменателе: количество месяцев в налоговом или отчетном периодах, увеличенное на единицу.

НБ = И = И _ост.^1.01 + И _ост.^1.02. + И _ост.^1.03. + И _ост. ⁿ

n + 1

И _ост. – остаточная стоимость имущества на определенную дату;

n – число календарных месяцев.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

 

Налоговая декларация

 

1. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

2. Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.