3. Элементы налога, их определение и характеристика

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным, когда определены налогоплательщики (субъекты налогообложения), а также элементы налога обложения:

- объект налогообложения,

- налоговая база,

- налоговый период,

- налоговые льготы,

- порядок исчисления налога,

- порядок уплаты налога.

Объектом н/обл-я (ст. 38 НК РФ) могут являться:

1) операции по реализации товаров, работ и услуг;

2) прибыль организаций;

3) доходы ЮЛ и ФЛ;

4) имущество и иной объект.

Т.о., объект налогообложения – юридические факты или действия состояния, события, которые предусматривают обязанность субъекта уплатить налог.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики субъекта налогообложения.

Налоговый период - календарный год или иной период времени (квартал, месяц), по окончании которого определяется налоговая база и возникает обязанность по уплате налога. Налоговый период-год- может включать несколько периодов, по истечении которых выплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка (ст. 53) – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы (на рубль, на лошадиную силу, на 1 000 шт. сигарет).

Налоговыми льготами (ст. 56) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества: возможность не уплачивать налог, уплачивать не в полном размере, предоставление налоговых вычетов, возврат излишне уплаченных сумм.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В этом случае налогоплательщику (ФЛ) направляется налоговое уведомление.

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 58). Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу. В случае нарушения сроков уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в размере 1/300 ставки рефинансирования. За систематическое нарушение сроков уплаты налогов и непредставление деклараций в налоговые органы уплачиваются штрафы.

4. Принципы и методы налогообложения, их характеристика

Налогообложение строится на следующих принципах:

1) принцип равенства и справедливости означает, что налоги обязаны уплачивать как ФЛ, так и ЮЛ. Уплата налогов должна производиться соразмерно доходам.

2) принцип определенности означает, что сроки платежа, ставка или сумма налога должны быть заранее и точно известны налогоплательщику;

3) принцип удобности предполагает, что налог должен выплачиваться в такое время и таким образом, которые представляют удобство для налогоплательщика;

4) принцип экономичности (эффективности) заключается в сокращении издержек по выплате налога. Суммы затрат по взиманию налогов должны быть меньше сумм налоговых платежей.

5. Способы взимания и уплаты налога

Выделяют 3 основных способа взимания налогов:

1) декларационный;

2) кадастровый;

3) административный.

Декларационный способ предполагает подачу н/плательщиком деклараций по налогам. Этим способом уплачиваются почти все налоги в РФ.

Кадастровый способ применяется в случае, если возникает необходимость определения средней доходности (плодородия) объекта налогообложения. Данный способ применяется в России при начислении земельного налога с использованием сборника земельного кадастра.

Административный способ (у источников выплат) предполагает удержание налога из доходов налогоплательщика и соответственно выплату дохода за вычетом налога.

Методы уплаты налога:

1) наличными;

2) безналичными;

3) в натуральной форме.