Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення та пояснить сутність і функції прибутку як результату діяльності підприємства.

2. Методи розрахунку прибутку від реалізації продукції.

1. Вплив собівартості і обсягу реалізації продукції на розмір прибутку від реалізації продукції.

2. Напрямки використання чистого прибутку підприємства.

Тема 5. Оподаткування підприємств

5.1. Сутність, функції та елементи податків

Податки – це система обов'язкових платежів підприємств, організацій, установ та населення, що є одним з основних джерел формування доходів державного бюджету на всіх його рівнях. За економічною суттю податки є відносинами, які виникають між державою і юридичними та фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини новоствореної вартості в грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансування державних видатків, реалізація суспільних потреб. Податкам властиві дві основні функції – фіскальна та економічна.

Суть фіскальної функції податків полягає в тому, що з її допомогою держава акумулює частину національного доходу, формуючи при цьому державні грошові фонди і створюючи таким чином матеріальні умови для функціонування держави [9].

Економічна функція податків зумовлена тим, що податки, як одна з форм перерозподілу національного доходу, значною мірою впливають на процес відтворення, стимулюючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення грошових фондів підприємств, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. Фіскальна та економічна функції податків міцно пов'язані одна з одною.

Кожний податок містить такі елементи:

– об'єкт оподаткування – предмет, що підлягає оподаткуванню (дохід, майно, товари);

– суб'єкт податку (або платник податку) – фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов'язок сплачувати податок;

– джерело податку – дохід суб'єкта (заробітна плата, прибуток тощо), з якого сплачується податок;

– одиниця оподаткування – одиниця виміру об'єкта податку (для прибуткового податку – грошова одиниця, для земельного – гектар або квадратний метр земельної ділянки тощо);

– податкова ставка – величина податку на одиницю оподаткування;

– термін сплати податку – законодавче встановлений термін внесення до бюджету податків, належних до сплати за відповідний період;

– податкові пільги – повне або часткове звільнення юридичних або фізичних осіб від податків. Найбільш поширеними є такі види податкових пільг: неоподатковуваний мінімальний рівень доходів; повернення раніше сплачених податків (податкові амністії); звільнення від сплати деяких податків та інші.

5.2. Класифікація податків, які сплачують підприємства

Податки, що їх сплачують суб'єкти підприємницької діяльності, класифікують за такими ознаками:

1. За спрямуванням податків:

– податки, які їх сплачують до державного бюджету;

– податки, які їх сплачують до місцевих бюджетів;

– змішані податки (одну частину таких податків сплачують до державного бюджету, а іншу – в місцеві);

– податки, з яких формуються спеціальні позабюджетні фонди.

2. За складовими ціни, на які відносять податки:

– податки, що відносяться на витрати виробництва (на собівартість продукції, робіт, послуг);

– акцизи – податки, що включаються до ціни реалізації понад відпускну ціну підприємства;

– податки, що сплачуються з прибутку;

3. За формою оподаткування (способом стягнення):

– прямі податки – податки, що стягуються безпосередньо з доходів чи майна юридичних осіб і громадян;

– непрямі податки – податки, суми яких долучаються до ціни продукції, робіт чи послуг.

4. За рівнем державних структур, що встановлюють податки:

– загальнодержавні податки – податки, встановлені органами законодавчої влади й обов'язкові для стягнення на всій території держави;

– місцеві податки і збори – обов'язкові платежі до місцевих бюджетів, їхня особливість полягає в тому, що, на відміну від загальнодержавних податків, чинним законодавством визначено тільки види місцевих податків і зборів, їх граничні розміри, платників та порядок обчислення. Конкретні ж види податків для кожної місцевості (населеного пункту), їхні ставки, порядок сплати встановлюють і визначають органи місцевого самоврядування відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів.

5. За співвідношенням між ставкою податку та величиною об'єкта оподаткування:

– прогресивні податки – податки, середня ставка яких збільшується зі зростанням суми об'єкта оподаткування (доходу);

– пропорційні – податок, ставка якого не залежить від розміру об'єкта оподаткування;

– регресивні податки – податки, середня ставка яких знижується зі зростанням об'єкта оподаткування.

6. За об'єктом оподаткування:

– податки на доходи підприємств, організацій та громадян;

– податки на майно, землю, транспортні засоби тощо;

– податок на додану (новостворену) вартість;

– податки на використання природних ресурсів;

– інші податки.

7. За суб'єктом оподаткування:

– податки, які сплачують підприємства та організації (юридичні особи);

– податки, які сплачують громадяни (фізичні особи) – суб'єкти підприємницької діяльності.