Лекция 6 Налоговый менеджмент, источники формирования и направления использования денежных средств бюджета

6.1. Налоговый менеджмент.

6.2 Источника формирования и направления использования денежных средств бюджета.

6.3 Кассовое выполнение бюджета: понятия, сущность, системы.

Лекция 6 Налоговый менеджмент, источники формирования и направления использования денежных средств бюджета

6.1. Налоговый менеджмент.

6.2 Источника формирования и направления использования денежных средств бюджета.

6.3 Кассовое выполнение бюджета: понятия, сущность, системы.

6.1. Налоговый менеджмент.

Как самостоятельное направление бюджетного менеджмента во многих публикациях выделяют налоговый менеджмент.

Налоговый менеджмент – это совокупность приемов и методов организации налоговых отношений с целью обеспечения формирования доходной части бюджета и влияния налогов на развитие производства и на социальную сферу.

Объектом налогового менеджмента является доходная часть бюджета. Субъектом налогового менеджмента выступают органы управления в сфере налогообложения. Органы управления можно объединить в три группы:

•  органы законодательной и исполнительной власти;

•  органы оперативного управления в налоговой сфере;

•  органы нефинансового профиля, которые выполняют лишь отдельные функции, связанные с налоговой деятельностью.

Можно выделить следующий состав налогового менеджмента:

•  законотворческая деятельность;

•  планирования налогов;

•  налоговый контроль.

В процессе законотворческой деятельности определяются принципы налогообложения, устанавливаются виды налогов и обязательных платежей и их элементы, разрабатывается порядок расчетов с бюджетом.

Планирования налогов предусматривает определения реальных сумм налогов и обязательных платежей, которые должны поступить в бюджет на протяжении бюджетного года.

Чтобы обеспечить поступление запланированных сумм платежей в бюджет, необходимо осуществлять контроль за правильностью начисления и своевременностью уплаты государству налогов и обязательных платежей. Этот вид деятельности предусматривает ведения налогового учета и осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства. Налоговый учет, в свою очередь, включает учет налогоплательщиков и учет начисленных и фактически оплаченных сумм в бюджет. Контроль за соблюдением налогового законодательства осуществляется путем проведения, документальных и тематических проверок.

6.2 Источника формирования и направления использования денежных средств бюджета

В процессе выполнения бюджета финансирование расходов не совпадает во времени с зачислением доходов. Кассовое выполнение бюджета может быть построено таким образом, чтобы доходы опережали во времени расходы, то есть имело место превышения текущих поступлений над текущими расходами. Это превышения и образует денежные средства бюджета.

Стойкое финансовое положение государства во многом предопределяется наличием определенного остатка средств на счетах бюджета, поскольку это дает возможность бесперебойно осуществлять финансирование предусмотренных расходов. И наоборот, отсутствие такого остатка создает трудности в финансовом обеспечении потребностей экономического и социального развития.

Размеры остатков средств на счетах бюджета должны быть оптимальными. С одной стороны, они обязаны обеспечивать постоянное финансовое положение, а с другого – не быть чрезвычайно завышенными, поскольку это означает изъятие средств из оборота, и приводит к необходимости в привлечении дополнительных доходов. По государственному и местным бюджетам остаток средств на счетах лимитируется в виде устанавливаемой каждый год во время утверждения бюджета оборотной кассовой наличности. Оптимальных размеров остатка средств на счетах бюджета достигают путем установления соответствующих сроков мобилизации доходов и финансирование расходов.

В целом в бюджете каждой страны источником формирования средств являются поступления доходов, а направлением их использования финансирование расходов.

В разрезе отдельных видов бюджетов процесс формирования и использования средств охватывает и взаимоотношения между самими бюджетами. Поэтому источниками образования средств того ли другого конкретного бюджета являются:

• - доходы данного бюджета;

• -средства, полученные от других бюджетов во время взаимных расчетов;

• -ссуды, полученные от вышестоящего бюджета для покрытия временного кассового разрыва;

• - суммы, которые поступили от нижестоящих бюджетов для погашения задолженности по займам

• - часть доходов в виде процентных отчислений от общегосударственных налогов

• - сборы и обязательные платежи, полученные из Государственного бюджета;

• -дотации, субсидии и субвенции, которые передаются от вышестоящих бюджетов нижестоящим.

Соответственно средства бюджета направляются на:

• -финансирование расходов, предусмотренных данным бюджетом, путем перечисления и выдачи средств главным распорядителям средств;

• - на погашение задолженности перед другими бюджетами по взаимным расчетам; на предоставление ссуд нижестоящим бюджетам;

• - на погашение ссуд, полученных от вышестоящего бюджета;

• - на выдачу дотаций, субсидий, субвенций.

Средств бюджета размещают на счетах в учреждениях банковской системы в зависимости от того, где размещено отделение банка и где оно открыто в этом или другом районе или городе. При наличии в районе (городе) отделений нескольких банков, счета бюджета ведет один из них в соответствии с заключенными соглашениями и распределением клиентуры между банками.

Средства местных бюджетов сосредоточиваются на одном текущем счете в отделении соответствующего банка, который осуществляет кассовое выполнение того ли другого бюджета. Перечисления с этого счета могут осуществляться только в границах текущего остатка средств, а в случае необходимости за счет оборотной кассовой наличности. Такой порядок предусматривается с целью осуществления постоянного контроля со стороны финансового органа, который контролирует этот бюджет, и следит за ходом выполнения плана мобилизации доходов.

Средства Государственного бюджета мобилизуются на территории всей Украины и аккумулируются на централизованном счете Государственного казначейства Украины, которые открываются в учреждениях Национального банка Украины и в уполномоченных банковских учреждениях.