2.5 Финансовые ресурсы
Финансы это совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, а также система их формирования, распределения и использования.
Основными функциями финансов предприятия как ресурсов являются:
накопительная то есть образование денежных доходов и фондов денежных средств в процессе хозяйственной деятельности,
восстановительная то есть использование денежных средств для развития производства.
Потребность предприятия в финансовых ресурсах определяется на этапе финансового планирования то есть составления баланса доходов и расходов.
Баланс доходов и расходов это экономический расчет, отражающий в денежном выражении результаты всех видов хозяйственной деятельности предприятия за рассматриваемый период.
Финансовый план это план, отражающий в денежной форме баланс доходов и расходов, а также финансовые результаты деятельности предприятия (фирмы). Включает следующие разделы:
доходы и поступления средств,
расходы и отчисления средств,
кредитные взаимоотношения,
взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.
Составить финансовый план это значит учесть все без исключения доходы и расходы предприятия, о которых известно на дату финансового планирования.
Основными источниками доходов и поступления средств являются:
выручка от реализации продукции (работ, услуг),
прибыль от прочей реализации (включая прибыль от реализации имущества),
доходы от внереализационных операций.
Все это находит отражение в доходной части финансового плана.
Выручка от реализации это денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию (работы, услуги). Выручка от реализации представляет собой доход предприятия, полученный в результате оплаты продукции (работ, услуг) потребителями.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) по составу включает возмещение предприятию материальных затрат на производство, заработную плату работникам предприятия и чистый доход, который служит источником отчислений на социальное страхование и формирование денежных накоплений. Материальные затраты на производство состоят из стоимости сырья, материалов, энергии и амортизации основных производственных фондов.
Валовой доход это совокупный результат деятельности предприятия (фирмы), который включает:
выручку от реализации продукции (работ, услуг),
ликвидационную стоимость выбывшего имущества,
доходы от другой хозяйственной деятельности.
Доход облагаемый это валовой доход предприятия (фирмы), уменьшенный на сумму валового дохода, освобожденного от уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством о льготах и скидках. Это та часть валового дохода юридических и физических лиц, которая служит базой для начисления обязательных платежей в бюджет.
Отчисления в бюджет это платежи в бюджет, которые осуществляют предприятия (фирмы) налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и т.п.
В расходной части финансового плана выделяются:
затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг),
налог на добавленную стоимость,
расходы от внереализационных операций,
отчисления от прибыли в резервные фонды, на благотворительные и иные цели.
Себестоимость продукции это затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг), выраженные в денежной форме. В себестоимость продукции входит:
себестоимость потребленных в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.п.),
часть стоимости живого труда (оплата труда),
стоимость покупных изделий и полуфабрикатов,
производственные услуги сторонних организаций.
Различают себестоимость единицы продукции и годового объема производства.
Внепроизводственные расходы это затраты предприятия (фирмы), непосредственно не связанные с процессом производства продукции (работ, услуг), но включаемые в себестоимость продукции (затраты на рекламу, сбыт продукции и т.п.).
В разделе «Кредитные взаимоотношения» финансового плана отражают получение и возврат ссуд, а также уплату процентов за пользование ссудами.
В разделе «Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами» финансового плана отражают платежи в бюджет (в разрезе бюджетов) и внебюджетные фонды и ассигнования из бюджета.
Финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:
где ФР финансовый результат,
ФРРП финансовый результат от реализации продукции,
ФРИ финансовый результат от реализации имущества,
ДВО доходы от внереализационных операций,
РВО расходы от внереализационных операций.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) это прибыль от реализации продукции или убыток от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг):
где ВРП выручка от реализации продукции (работ, услуг),
НДС сумма налога на добавленную стоимость в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг),
ЗПП затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг).
Финансовый результат от реализации имущества определяется как разница между выручкой от реализации и стоимостью реализованного имущества, скорректированного на инфляцию:
где РИ выручка от реализации имущества,
С стоимость имущества,
ИИ индекс инфляции (в %), ежеквартально рассчитываемый Госкомстатом РФ.
Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей хозрасчетной деятельности предприятий и основным источником их доходов. В увеличении прибыли находят отражение рост объема производства, производительности труда, снижение себестоимости продукции (работ, услуг), возрастание фондоотдачи, улучшение качества изделий (работ, услуг) и другие мероприятия, осуществляемые в целях интенсификации производства и повышения его эффективности.
Общая (балансовая) прибыль слагается из:
прибыли, полученной от реализации товарной продукции (работ, услуг),
прибыли от прочей реализации,
внереализационных финансовых результатов.
Прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг) определяется как разница стоимости этой продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость) и ее полной себестоимости (материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальные нужды и другие затраты, относимые в установленном порядке на себестоимость).
Прибыль от прочей реализации образуется за счет оказания предприятиями услуг и реализации товаров, которые не включаются в состав товарной продукции (реализация услуг транспортного хозяйства и т.п.).
В составе внереализационных финансовых результатов отражаются доходы и расходы, которые непосредственно относятся на прибыль и убытки предприятия (например, штрафы).