- •1. Теоретико-методологічні аспекти організації обліку фінансових результатів діяльності сфг «лотос»
- •1.1. Поняття фінансових результатів від різних видів діяльності та порядок їх формування
- •1.2. Нормативно правові засади організації обліку фінансових результатів
- •2. Організація обліку фінансових результатів діяльності сфг «лотос»
- •2.1 Організаційно – економічна характеристика підприємства
- •2.1.1 Природно-кліматичні умови та коротка історія утворення
- •2.1.2. Організаційна структура господарства
- •2.1.3. Спеціалізація господарства
- •2.1.4. Склад і структура і забезпеченість земельними ресурсами
- •2.1.5 Забезпеченість і ефективність використання трудових ресурсів сфг «Лотос»
- •2.1.6. Забезпеченість і ефективність використання основних виробничих фондів сфг «Лотос»
- •2.1.7 Ефективність інтенсифікації виробництва
- •2.1.8. Горизонтальний і вертикальний аналіз балансу
- •2.1.9 Оцінка фінансового стану
- •2.2 Аналіз стану облікової політики
- •2.3.1. Інформаційні системи і технології в обліку
- •2.3.2. Стан первинного обліку доходів і витрат підприємства
- •2.3.3. Організація синтетичного обліку доходів, витрат і фінансових результатів діяльності. Прядок формування фінансових результатів
- •2.3.4. Типова кореспонденція рахунків, яка використовується на сфг «Лотос» для обліку фінансових результатів
- •3. Шляхи вдосконалення організації обліку фінансових результатів
2.1.9 Оцінка фінансового стану
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Вона характеризується забезпеченість фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю. Для оцінки стійкості фінансового стану підприємства використовується система показників, що характеризують зміни структури капіталу підприємства, ефективності та інтенсивності його використання; платоспроможності та кредитоспроможності підприємства; запасу його фінансової стійкості.[48] Розглянемо таблицю 2.1.9.
Таблиця 2.1.9.
Оцінка фінансового стану СФГ «Лотос»
Показники |
Оптимальне значення |
На кінець 2008 року |
На кінець 2009 року |
На кінець 2010 року |
1. Грошові кошти та їх еквіваленти |
|
32,40 |
2,20 |
87,0 |
2. Поточна дебіторська заборгованість |
|
1893,10 |
3483,10 |
7451,70 |
3. Оборотні активи |
|
6978,60 |
9286,50 |
14181,20 |
4. Поточні зобов’язання |
|
3472,50 |
3848,0 |
2494,30 |
5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,2 – 0,25 |
0,009 |
0,006 |
0,03 |
6. Коефіцієнт проміжної ліквідності |
0,6 – 0,7 |
0,55 |
0,91 |
3,02 |
7. Коефіцієнт загальної ліквідності |
2,0 – 2,5 |
2,01 |
2,41 |
5,69 |
8.Власний капітал |
|
4962,60 |
7892,70 |
14451,60 |
9. Довгострокові зобов’язання |
|
1014,40 |
608,40 |
202,90 |
10. Залучений капітал |
|
4486,90 |
4456,40 |
2697,20 |
11. Сукупний капітал |
|
9449,50 |
12344,10 |
17148,80 |
12. Необоротні активи |
|
2470,40 |
3062,60 |
2967,60 |
13. Оборотні активи |
|
6978,60 |
9286,50 |
14181,20 |
14. Наявність робочого капіталу |
|
3006,60 |
5438,50 |
11686,90 |
15. Наявність власних оборотних коштів |
|
2492,20 |
4830,10 |
11484,0 |
16. Надлишок/нестача власних оборотних коштів |
|
-2560,90 |
-971,10 |
4841,50 |
17. Коефіцієнт автономії |
0,50 |
0,53 |
0,64 |
0,84 |
18. Коефіцієнт фінансової залежності |
0,50 |
0,47 |
0,36 |
0,16 |
19. Коефіцієнт маневреності власного капіталу |
0,50 |
0,50 |
0,61 |
0,79 |
20. Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів |
0,50 |
0,41 |
0,20 |
0,07 |
21. Коефіцієнт довгострокових зобов’язань |
0,20 |
0,23 |
0,14 |
0,08 |
22. Коефіцієнт поточних зобов’язань |
0,50 |
0,77 |
0,86 |
0,92 |
23. Коефіцієнт фінансування |
1,0 |
0,90 |
0,56 |
0,19 |
24. Коефіцієнт фінансової стабільності |
>1,0 |
1,11 |
1,77 |
5,38 |
25. Коефіцієнт забезпечення запасів робочим капіталом |
>0,20 |
0,69 |
0,94 |
1,76 |
26.Коефіцієнт забезпечення запасів власними оборотними активами |
>0,3 |
0,49 |
0,83 |
1,73 |
27. Коефіцієнт страхування бізнесу |
>0,1 |
0,0006 |
0,001 |
0,0008 |
28. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів робочим капіталом |
0,50 |
0,50 |
0,59 |
0,82 |
29. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними оборотними активами |
0,50 |
0,36 |
0,53 |
0,81 |
Оцінка запасу фінансової стійкості (зони безпечності) підприємства:
Запас фінансової стійкості = ((Виручка – Поріг рентабельності)/Виручку) * 100
Маржинальний дохід = Валовий прибуток + Постійні витрати
Поріг рентабельності = Постійні витрати/Питома вага маржинального доходу в чистому доході.
Маржинальний дохід = 6303,40+(952,0+369,4+594,3) = 8219,10
Поріг рентабельності = 1915,70/(8219,1/12620,10) = 2947,23 тис.грн.
Запас фінансової стійкості = ((12620,10 – 2947,23)/12620,10) * 100 = 76,65%
В ході проведеного аналізу виявлено, що підприємство може погасити за рахунок своїх абсолютно ліквідних активів (вони представлені лише грошовими коштами) 0,9% поточних зобов’язань у 2008 році, 0,6% у кінці 2009 року та 3% у 2010 році. В порівнянні з нормативним показником 20-25% ця частка надто мала. За рахунок абсолютно ліквідних активів та активів, які можуть бути швидко реалізовані (грошові кошти та поточна дебіторська заборгованість) можна погасити 55% поточних зобов'язань у 2008 році, 91% у 2009, а у 2010 році абсолютно ліквідні активи та активи, які можуть бути швидко реалізовані перевищують вартість поточних зобов'язань у 3,02 рази. Спостерігається позитивна динаміка, що є гарантією платоспроможності та ліквідності підприємства. Також розраховано, що 1грн. поточної заборгованості відповідає 2,01грн оборотних активів у 2008 році, 2,41грн у 2009 та 5,69 грн у 2010 році. В порівнянні з нормативними показниками 2,0 – 2,5 грн. Підприємство має високі показники ліквідності та позитивну динаміку протягом останніх 3 років, що свідчить про абсолютну ліквідність та платоспроможність підприємства.
Розрахувавши показники фіннансової стійкості, можна сказати, що підприємство є фінансово стійким, бо коефіцієнт фінансової стабільності має позитивну динаміку і досягає з 1,11 у 2008 році до 5,38 у 2010 році при нормі >1,0. Власний капітал в структурі майна підприємства займає більше 50% (від 53% у 2008 році до 84% у 2010 році) та він більший від позикового капіталу у 2010 році у 5,38 разів. Це є дуже важливим для підприємства та дає підставу полягати, що майно, тобто активи підприємства в основному сформовані за рахунок власного капіталу. Вартість робочого капіталу підприємства та власні оборотні кошти мають позитивну динаміку і у 2010 році збільшені до 11686,90 тис.грн. та до 11484 тис.грн відповідно. У 2010 році на підприємстві спостерігається надлишок власних оборотних коштів, а 2008 – 2009 роках – нестача. Також бачимо, що у 2010 році в обороті підприємства знаходилося 79% власного капіталу (при нормі не менше 50%). У 2010 році всі активи сформовані за рахунок власного капіталу. Спостерігається залучення довгострокових зобов'язань для формування або оновлення необоротних активів. В структурі позикового капіталу більшу частину (92% у 2010 році) складають поточні зобов'язання, а доля довгострокових зобов'язань незначна.
Що стосується страхування бізнесу, то значення коефіцієнта занадто мале і є, нажаль частим явище для сільськогосподарських підприємств.
В ході проведеного аналізу також виявлено, що вартість усіх запасів підприємства менша, ніж сума власних оборотних коштів та короткострокових кредитів банків, це свідчить про те, що запаси повністю сформовані за рахунок власних оборотних коштів з можливим незначним залученням короткострокових кредитів банків. Тобто СФГ «Лотос» притаманна абсолютна стійкість фінансового стану. Що стосується динаміки загального фінансового стану, то можна сказати, що темпи росту вартості активів, вищі, ніж темпи росту економчних вигід від їх використання, тобто підприємство розвивається екстенсивним шляхом, але вцілому темпи росту доходів перевищують темпи росту витрат і за рахунок цього збільшується чистий прибуток.
Оцінка запасу фінансової стійкості показала, що рентабельність виробництва складає 76,65%. Для покриття всіх своїх постійних витрат підприємство має отримати виручку 2947,23 тис.грн. При таких умовах СФГ «Лотос» не отримає ні прибутку, ні збитку, а його рентабельність дорівнюватиме нулю.