Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования и нецелесообразных, с хоз точки зрения, расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов. Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учёта по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается: соблюдение правил выдачи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов, целесообразность и законность использования подотчетных сумм, правильность оформления документов, приложенных к авансовым отчетам, порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования, своевременность возврата неизрасходованных подотчетных сумм. При проверке выдачи в подотчет на хоз и операционные нужды в первую очередь определяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Данный список утверждается приказом или распоряжением руководителя предприятия. В список включаются только работающие на предприятии лица либо выполняющие разовые работы для предприятия на основании договоров подряда. По выданным в подотчет суммам устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса. При проверке действующего порядка выдачи подотчетных сумм следует установить, не выдавались ли деньги под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам.

Аудит фондов специального назначения

Фонды специального назначения предназначены для расширения производства и повышения материального благосостояния работников, они создаются в основном за счет остающейся в распоряжении предприятия прибыли. На предприятии могут создаваться следующие фонды специального назначения: фонд накопления, фонд потребления, безвозмездно полученное имущество, переоценка статей баланса, фонд пополнения оборотных средств.

В ходе проверки фондов специального назначения необходимо установить обоснованность образования и расходования этих фондов. При этом аудитор должен определить:

1) выполнение условий и наличие соответствующих документов, дающих право на образование фондов специального назначения. Такими документами являются: учредительные документы предприятия, учетная политика, действующие положения, инструкции, законодательные акты.

2) правильность расчета фондообразующих показателей, принимаемых для определения суммы отчислений в фонды. В соответствии с учредительными документами проверяется размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и направляемой в данные фонды.

Аудитор должен знать, что фонд накопления, кроме прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, могут направляться суммы уменьшения налогооблагаемой прибыли, которые направлены на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели. В данный момент могут направляться суммы льгот по налогам и таможенным платежам и средствам целевого финансирования и поступлений. Аудитор составляет записи по кредиту счета – «Фонд накопления» с записями по дебету счета 08 «Капитальные вложения» и приросту по счету 01 «Основные средства». Данный фонд может формироваться также за счет целевых взносов учредителей. Аудитор при этом проверяет обоснованность таких формирований путем изучения учредительных документов, протоколов собраний учредителей, а также обоснованность записей по кредиту счета – «Фонд накопления» и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» - правильность и целесообразность расходования фонда накопления и фонда потребления. Следует учитывать, что фонд накопления может использоваться только в следующих случаях:

1. при зачислении средств на увеличение уставного капитала предприятия. Аудитор проверяет наличие решения учредителей предприятия.

2. При направлении средств фондов накопления на погашение убытков, выявленных по результатам работы предприятия. Аудитор изучает обоснованность записей по дебету счета «Фонд накопления» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль»

3. При распределении сумм прибыли, числящейся в фондах накопления, между учредителями предприятия. Аудитором изучается обоснованность записей по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»

4. При списании за счет средств фонда накопления затрат связанных созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества. Аудитор анализирует записи по дебету счета – «Фонд накопления» и кредиту счета 08 «Капитальные вложения»

5. При безвозмездной передаче имущества другим предприятиям

Аудитором должен проверяться правильность использования фонда потребления. Учитывается, что фонд потребления может использоваться в следующих случаях:

- для выплаты сумм в порядке оказания единовременной помощи работникам предприятия;

- на начисления премий и вознаграждений, а также других социальных выплат

- на оплату приобретенных за счет средств предприятия медикаментов, путевок для работников и их детей в санатории, дома отдыха.