Аудит операций по счетам в банке.

Основными источниками аудита операций по счетам в банках явл выписки из лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51,52,55,66,67. Проверку рекомендуется начинать с установлением правильности входящего остатка на первое число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1-е число сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего ревизуемого периода с главной книгой и балансом. Приступая к сплошной проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка:

1. по приемственности дат выписок банка

2. подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета

3. по переносу остатков средств на счете

В след за проверкой полноты и достоверности выписок банка следует убедиться, что все проведенные через банк операции явл. Достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка к суммам приложенных к ним документов.

Обязанностью аудитора явл также проверка правильности и обоснованности перечисления ден средств за ТМЦ. С этой целью следует сверить суммы, отраженные на счете 60,76. Необходимо тщательно проверить – не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги, а в действительности деньги перечислились на материальные ценности, которые не оприходовались и присваивались.

Осуществляя контроль операций на валютном счете банков нужно установить:

1. соответствуют ли остатки средств, отраженные в выписке банка остатку средств, который значится по учету

2. полноту и достоверность приложенных к ним документов

3. правильность корреспонденции счетов по операциям на валютном счете и записей в учетных регистрах

4. полноту зачисления на транзитные счета валютной выручке, поступившей предприятию.

Аудит расчетов по возмещению материального ущерба

Материальным ущербом считается недостача материальных ресурсов, выявленные инвентаризацией, порча, приведшие к невозможности дальнейшего хоз. использования, хищения, уничтожения, ухудшения или понижения ценности имущества и возникновения необходимости для предприятия произвести затраты на восстановление и приобретение имущества или иных ценностей. Проверка расчетов по возмещению материального ущерба осуществляется как правило сплошным методом.

Основными причинами недостач явл:

1. несоблюдение условий хранения ТМЦ

2. отсутствие должностного контроля за их сохранностью

3. несвоевременное и формальное проведение инвентаризации

Если недостачи ценностей и потери были следствием злоупотребления, руководитель предприятия не позднее 5 дней со дня обнаружения недостач и хищения, должен направить дело в судебно-следственные органы и предъявить гражданский иск. Обязательностью проверяющего явл анализ правильности исчисления суммы правильности исчисления суммы ущерба, подлежащего возмещению мат ответственными лицами. В случае недостачи хищения, порчи, уничтожения суммы определяется по действующим свободным ценам, сложившимся на день вынесения решения о его взыскании. При этом стоимость ценностей приобретенных за ин. Валюту исчисляется исходя из коммерческого курса рубля в ин валюте, устанавливаемого Нац банком. Следует также проверить правильность оформления материалов по недостачам, потерям, хищениям и т.д., переданным в судебно-следственные органы и установить не имели ли место случаи возврата судебно-следственными органами материалов из-за некачественного их оформления, и какие меры в таком случае были приняты к виновным лицам.

В обязательном порядке проверяются полнота и своевременность взыскания сумм, числящихся по суб-счету 73,2. Необходимо также проверить заключены ли письменные договора с материально ответственными лицами о полной материальной ответственности за недостачу мат ценностей, принятых под ответственность работника.