14.2. Фінансовий аналіз короткострокової заборгованості

Аналіз стану кредиторської заборгованості здійснюється по­етапно:

1. вивчається динаміка загальної суми кредиторської заборго­ ваності підприємства, її частка у загальному обсязі капіталу та співвідношення до довгострокових зобов'язань;

2. вивчається склад кредиторської заборгованості в розрізі банківського, комерційного кредиту та внутрішньої креди­ торської заборгованості;

1. аналіз використання банківського кредиту;

2. аналіз залучення комерційного кредиту;

3. аналіз внутрішньої кредиторської заборгованості, її складу, оборотності;

6) аналіз заборгованості з податків та обов'язкових платежів. Кожний етап даного аналізу має свої особливості, зумовлені

специфікою виникнення та управління різними видами креди­торської заборгованості.

Внутрішній аналіз короткострокової заборгованості прово­диться на основі даних аналітичного обліку розрахунків з поста­чальниками, отриманих кредитів банку, розрахунків з іншими кре­диторами (на основі журналів-ордерів і відомостей).

Аналізу підлягають дані IV розділу пасиву балансу. При цьому визначаються частка окремих статей розділу в загаль­ній сумі кредиторської заборгованості, а також відхилення зна­чень цих статей на кінець звітного періоду відносно початку року (див. табл. 7).

284

Фінанси підприємств

Т аблиця 7 Структура поточної кредиторської заборгованості

JVo	Показник	На поч. року		На кін. звіт, року		Відхи­лення
		Σ	%	\Σ	%		%
1	Короткострокові кредити банків
2	Короткострокові позикові кошти
3	Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк
4	Розрахунки з кредиторами: за товари, роботи, послуги, строк сплати яких не настав не сплачені в строк за векселями виданими з авансів одержаних з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці з дочірніми підприємствами з іншими кредиторами
5	Позики для працівників
	УСЬОГО:

Особливу увагу необхідно звернути на наявність простроченої заборгованості перед бюджетом, позабюджетними фондами, зі стра­хування, з оплати праці та перед іншими кредиторами (за тепло, газ, електроенергію, воду). Будь-який факт простроченої заборгованості варто розглядати, як негативне явище. Однак у складі зобов'язань можна виділити заборгованість «термінову» і так звану «спокійну».

Як правило, борги перед бюджетом зараховують до «терміно­вих», а отриману передоплату — до «спокійної» заборгованості.

На ліквідність активів, а значить, і на фінансовий стан підпри­ємства, значний вплив здійснює термін надання кредитів (креди­торської заборгованості).

Середній період надання кредиту може бути визначений за фор­мулою:

285

P.А. Слав'юк

д е Т_к — період кредиту (з кожного виду зобов'язань); ЗКЗ — середні залишки заборгованості;

t_Tk — тривалість періоду; ТД.т Об— Σ дебетового обороту за даними рахунками.

Для отримання повної інформації варто залучити дані про за­лишки кредиторської заборгованості з журналів-ордерів.

Для зручності аналізу короткострокових зобов'язань за термі­нами виникнення складаємо таблицю:

Таблиця 8 Аналіз короткострокових зобов'язань за термінами їх виникнення

Види зо бо є 'язань	Серед, період кредиту­вання	Серед, залишок кред. заборго­ваності	Оборот за дебе­том за поточний період	Трива­лість кредитує. в поточн. році
1	2	3	4	5
Заборгованість за короткостроковими кредитами банку			•
Кредиторська заборгованість
Аванси, отримані від спожив, і замовників
Розрахунки з бюджетом
Розрахунки з оплати праці
Розрахунки з соціального страхування