15.7, Розрахунок показників фінансового плану та балансу доходів і витрат

Розробка фінансового плану розпочинається з розрахунку по­казників дохідної його частини (див. табл. 24), а потім видаткової його частини та порядку розподілу прибутку (див. табл. 25).

Порядок розрахунку окремих показників фінансового плану викладений у попередніх відповідних темах. В процесі складання кошторису доходів і видатків варто перевірити взаємовідповід-ність планових сум доходів і відрахувань з джерелами покриття їх

328

Фінанси підприємств

Таблиця 24

Розрахунок обсягу реалізації продукції і прибутку від реалізації, а також робіт, послуг та інших фінансових результатів

№	Показник	Сума
1	Залишок готової продукції на складах та товарів, відвантажених на початок планового року: а) за виробничою собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток
2	Товарна продукція на плановий рік: а) за повною собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток
3	Залишок готових виробів на складах і товарів, відвантажених на кінець планового року: а) у днях б) за виробничою собівартістю в) за оптовими цінами Прибуток
4	Реалізація продукції в плановому році: а) за повною собівартістю б) за оптовими цінами Прибуток від реалізації товарної продукції
5	Інша (нетоварна) реалізація: а) за повною собівартістю б) за відпускними цінами Прибуток від іншої реалізації
6	Планові позареалізаційні результати
7	Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів

відповідними доходами та надходженнями коштів, передбачених у першому розділі балансу доходів і витрат. Витрати на реалізацію продукції, які передбачені у другому розділі кошторису доходів і витрат, повинні покриватись виручкою від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням ПДВ і акцизного збору). Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) мен­ша за витрати на продукцію, що реалізується, тоді не буде прибут­ку в першому розділі. В другому розділі з'являються збитки у сумі перевищення витрат над виручкою.

329

P.А. Слав'юк

Таблиця 25

Розподіл прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів

№	Показник	Сума
1	Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інші фінансові результати
2	Платежі в бюджет: податок на прибуток плата за землю та природні ресурси
3	Розрахунковий прибуток
4	Відрахування від розрахункового прибутку у бюджет
5	Прибуток у розпорядженні підприємства, що відраховується у фонди: а) розвитку виробництва б) соціального розвитку в) економічного стимулювання

Якщо на плановий рік капітальні вкладення не передбачені чи їх намічений розмір менший від передбачених у І розділі кошторису доходів та видатків сум амортизації, то вільний залишок коштів, який не використовується за прямим призначенням, з'являється у II розділі кошторису у статті «Залишок коштів», які призначені на інве­стиції. Після визначення усіх статей кошторису доходів та витрат і підбиття підсумку по кожному розділу перевіряється ступінь збалан­сованості між ними. Для цього підсумки І розділу порівнюються з підсумками II розділу кошторису доходів і витрат. При цьому ці підсумки повинні бути рівними. Якщо немає рівності між ними, то необхідно переглянути витрати та відрахування у сторону змен­шення чи виявити додаткові джерела доходів і надходжень коштів.

Таким чином, у процесі фінансового планування проводиться конкретна ув'язка кожного виду витрат і відрахувань з джерелом фінансування. З метою перевірки правильності складання коштори­су доходів і витрат складається шахова таблиця до фінансового пла­ну, де по горизонталі подаються напрями використання коштів, а по вертикалі — джерела (тобто витрати і надходження). Таблиця скла­дається шляхом заповнення підсумкових показників з видатків і до­ходів. Потім по кожній статті видатків вказуються відповідні джере­ла фінансування. Така таблиця дає можливість збалансувати доходи і витрати по статтях, виявити цільовий характер використання до­ходів і надходжень, знайти резерви отримання грошових коштів.

330

Фінанси підприємств

331

Т аблиця 26 Шахова таблиця до фінансового плану (тис. грн.)

P.А. Слав'юк

Податки з прибутку, на землю, на транспортні засоби, за воду

До державних цільових фондів

Відсотки за кредит

Інші

Всього