Доходы бюджета

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических реформ – доходов и расходов.

Доходы. Служат финансовой базой государства, а расходы удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% от общей суммы доходов бюджета и в основном состоянии из двух платежей – налога с оборота и платежей из прибыли.

Такая система просуществовала с 1930 по 1990г.

В условиях перехода на рыночные механизмы основными доходами бюджетной системы в РФ, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги и сборы.

Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы.

Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. При этом налоги поступают в определенные сроки и в заранее установленных законом размерах.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензий (разрешений).

Налоги и сборы выполняют две основные функции – фискальную и регулирующую.

Фискальная функция была присуща налогам и сборам всегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему.

Регулирующая функция налогов и сборов недостаточно развита. Она связана с взаимодействием государства через налоги и сборы в процессе воспроизводства, т.е. влияние на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации.

Основные элементы налога:

1) налогоплательщик

2) объект налогообложения

3) налоговая ставка

4) налоговый период

5) налоговые льготы

6) налоговая база.

Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Объект налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, т.е. экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, в результате которого возникают обязанности об уплате налога.

Налоговая база – стоимостная, физическая характеристика объекта налогообложения. Например: налогооблагаемый доход = Валовый доход минус расходы и налоговые льготы.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки налога, как и сами налоги, подразделяются на:

1) регрессивные (% изъятия дохода налогами уменьшаются как возрастание дохода) например косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров.

2) пропорциональные (взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода)

3) прогрессивные (ставка налога повышения при возрастании дохода):

а) простая;

б) сложная

При простой прогрессии ставка налога повышается для всего дохода.

Например: при доходе до 1000 руб. в месяц налогоплательщик вносит 1% своего дохода.

При школе дохода от 1001 до 2000 руб. – 2% своего дохода, т.е. если налогоплательщик имеет 1000 руб., то он платит 10 рублей налога, а если 1001 руб., то 2% (20 рублей 2 коп.)

При сложной прогрессии обложение суммы в 1001 рубль производится так: 1000 рублей облагаются по ставке 1% и только 1 рубль облагается по ставке 2% (10 рублей 2 коп.), т.е. повышенная ставка применяется только для той части, на которую произошло увеличение дохода.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которых определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Льготы по налогам и сборам – предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо уплачивать их в меньших размерах.

Налоговая система – совокупность налогов, действующих на территории страны, методы принципы построения налогов.

Все налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика (подоходный налог, налог на прибыль корпораций).

Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины). При обложении подоходным налогам применяется необлагаемый минимум, т.е. часть дохода налогоплательщика не подлежащая обложению налогам. Размер его определяется налоговым законодательством.

Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивают подоходный налог с населения от 25% до 45% общей суммы доходов государственного бюджета.

Одна из наиболее ярких тенденций в области прямого налогообложения в западных странах – постоянное снижение удельного веса поступлений по налогу на прибыль корпораций. В результате налоговой политики правящих кругов доля налога на прибыль корпораций в государственных бюджетах ведущих западных стран сократилась. Так в США накануне Второй мировой войны поступления о этому налогу. Составляли почти половину всех налоговых доходов федерального бюджета, в 1955г. – 30%, 1969г. – 20%, в 1975г. – 15%, в 1980г. – 13%, в 1995г. – 11,6%.

Такие же процессы наблюдаются во всех других экономически развитых странах. Снижение удельного веса налога на прибыль – следствие постоянного расширения налоговых льгот и снижение налоговых ставок. Основные льготы, предоставляемые корпорациям, состоят:

1) в политике ускоренной амортизации, при которой огромные суммы включаются в амортизационные отчисления и не облагаются налогом.

2) Помещение денежных средств в не подлежащие обложению благотворительные фонды.

3) прибыль, направляемая на научно-исследовательские цели, на капитальные вложения, также исключаются из обложения.

Вследствие этого в США почти ½ валового дохода на облагается налогом на прибыль. В Великобритании 2/3 валового дохода исключаются из обложения. Во всех западных странах в 1980г. проведены налоговые реформы, в результате которых значительно снижены налоговые ставки. Так в США, в результате налоговой реформы 1986-1988г. максимальная ставка по налогу на прибыль корпораций уменьшена с 46% до 34%. В Великобритании ставка по этому налогу сократился с 52 до 35%.

Среди косвенных налогов в зарубежных странах большое значение имеет НДС и акцизы на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино, бензин. НДС действуют во многих странах ЕС (Европейского союза) это Норвегия, Израиль и не применяется в США и Японии. Во Франции НДС составляет 80% всех косвенных налогов. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от НДС.

Таможенные пошлины – это налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров.

В экономически развитых странах экспорт товаров пошлинами не облагается. Применяются пошлины таможенные только на импортируемые товары.

При государственных фискальных монополиях, налогах государство устанавливает монополию на производство или реализацию товара массового потребления (водка, табак, ликеро-водочные изделия) и в устанавливаемый монопольной цене, помимо предпринимательского дохода, взимает крупные налоги. Фискальные монопольные налоги применяются во Франции, Италии, ФРГ, Японии. Все эти налоги поступают в государственный бюджет.

Основным налогом, поступающим в местные бюджеты, является поимущественный налог, который облагается в основном доля владельцы.

Однако местным органам власти не хватает налогов для осуществления своих функций. Местные бюджеты хронически дефицитных и средства на их покрытие получают из государственного бюджета в порядке дотаций, субвенций, кредитов.

Кроме того, крупные местные административные единицы имеют право эмиссии местных займов, гарантированных центральным правительством.