Финансовые ресурсы предприятия

Доходы предприятия

Прибыль от основной деятельности

Прибыль от финансовых операций (продажи ценных бумаг)

Прибыль от строительных работ, выполняемых хозяйственным способом

Денежные фонды

Уставный фонд

Амортизационный фонд

Фонд развития производства

Резервный и другие фонды

Привлеченные средства

Бюджетные субсидии

Кредиты банков организации

Финансовые ресурсы привлеченные на паевых (долевых) началах и кредиторская задолженность

Общими принципами организации финансовых ресурсов является:

Принцип 1 Финансовые ресурсы на предприятии формируются за счёт собственных средств, субсидий и привлеченные средства.

Первоначальное создание собственных финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия (организации), когда образуются уставный фонд (уставный капитал). Его источником формирования является:

1) Акционерный капитал (в акционерных обществах).

2) Паевые взносы членов (в потребительских обществах производственных кооперативах).

3) Отраслевые финансовые ресурсы (на предприятиях и в союзах).

4) Долгосрочный кредит (в организациях любой формы собственности).

5) Бюджетные средства (на государственных и муниципальных предприятиях).

Основными источниками финансовых ресурсов на предприятиях является выручка от реализованной продукции (работ, услуг) за счёт которой образуются

Прибыль Валовый доход Амортизационные отчисления

Принцип 2 Финансовая деятельность предприятий планируется на предстоящий хозяйственный год с учетом показателей и результатов деятельности за прошлый период.

При составлении финансовых планов определяются возможные финансовые ресурсы, капитал и резервы на основе прогнозирование объемов хозяйственной деятельности, доходов и расходов.

Принцип 3 Обеспечение сохранности собственных оборотных средств. Если сумма собственных оборотных средств будет уменьшаться, то предприятие может потерять финансовую устойчивость и в конечном счете стать банкротом.

Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов.

Амортизационный фонд – это денежные средства, накопленные за счёт амортизационных отчислений основных средств приобретение новых. Сумма амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции, т.е. переходит в цену продукции (товаров).

Предприятия обязаны накапливать суммы амортизационных отчислений, которые из выручки за продукцию попадают в амортизационный фонд. Величина амортизационных отчислений определяется по нормам от стоимости объекта основных фондов, и начисляются ежемесячно. Расходуются средства фонда по истечении нормативных сроков службы основных фондов.

В РФ с 1999 года был введен новый порядок начисления амортизационных отчислений по основным фондам.

I Линейный способ

II Способ уменьшаемого остатка

III Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

IV Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Пример: Решение задач №1,2,3,4,5 практическое задание стр.58-60.

Следует иметь в виду, что не все средства относятся к основным фондом и следовательно не по всем средствам начисляется амортизация. Поэтому не относятся к основным фондом и учитываются предприятиям в составе оборотных средств, предметы со сроком службы менее 12 месяцев стоимостью до 10 тыс.руб.

Начисление амортизации по объектам основных фондов, сданным в аренду, производятся арендодателям.

Амортизация не начисляется по объектам основных фондов, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации жилищному фонду, объектам внешнего благоустройства, а также приобретенным изданиям (книгам, брошюрам).

Начисление амортизационных отчислений производятся до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учёта в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

В главе 25 Налогового кодека РФ введено понятие «амортизируемое имущество» вместо понятия «амортизируемые основные средства» и установлен новый порядок расчёта сумм амортизация для целей налогообложения.

С 1 января 2003 г. амортизируемые основные средства (имущество) объединены в зависимости от срока полезного использования в 10 – ах амортизационных групп (ст.258 НК РФ), аналогично для нематериальных активов, исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений объектов интеллектуальной собственности, в случае если нельзя установить срок действия НМА норму амортизации устанавливают = 10 годам.

Классификация основных средств включаемых в амортизационные группы, утверждена Правительством РФ.

Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости.

При применении нелинейного метода начисления амортизации производится отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе). При применении линейного метода по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации начисляется с 1-го числа месяца следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Начисление амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

При применении линейного метода сумма начисленной за месяц (год) амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется:

A = C x H

где A – Сумма начислений за 1 месяц амортизации

C – Первоначальная (восстановительная) стоимость

H – Норма амортизации, для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле

H = (1/n) x 100%

где H – норма амортизации в % к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества

n – Срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

При применении нелинейного метода сумма начисления за один месяц амортизация в отношении группы амортизируемого имущества:

A = O x H

где O – Остаточная стоимость группы амортизируемого имущества

При применении нелинейного метода норма амортизации определяется по формуле:

A = B x k/100

где A – сумма начислений за один месяц амортизации для соотвесвующей амортизационной группы (подгруппы).

B – Суммарный баланс соотвесвующей амортизационной группы (подгруппы).

k – Норма амортизации для соотвесвующей амортизационной группы (подгруппы).

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации, не чаще 1 раза в пять лет. Для обратного перехода такого жесткого ограничения не установлено, т.е. организация вправе перейти обратно уже через год.

В организациях, где приоритетом является возможность ускоренного списания стоимости объекта, порядок начисления амортизации должен стать нелинейный метод.