17 Декабря 2011 г. Страница 12 из 85

Ключ Публично-правовые образования (в т.ч. субъект РФ) не входят в объем понятия "организация" (ст. 11 НК

РФ), и, следовательно, не могут являться налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ) какого-либо налога.

Налоговая инспекция и орган исполнительной власти субъекта РФ, зарегистрированные в качестве

юридических лиц, являются налогоплательщиками на общих основаниях и, в частности, уплачивают налог

на имущество организаций, транспортный налог при наличии облагаемого имущества и отсутствии

(недостаточности) льгот (освобождений).

Вопрос Налоговые инспекции могут являться:

- только публичными участниками налоговых правоотношений.

+ как публичными, так и частными участниками налоговых правоотношений.

- только частными участниками налоговых правоотношений.

Ключ Налоговые инспекции, являясь органами исполнительной власти и обладая полномочиями в сфере

налогообложения, будучи зарегистрированными в качестве юридических лиц, одновременно являются

налогоплательщиками (в т.ч. уплачивают транспортный налог при наличии облагаемого имущества и

отсутствии (недостаточности) льгот), а также налоговыми агентами (удерживают и перечисляют НДФЛ с

заработной платы сотрудников).

Вопрос Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования могут являться:

+ только публичными участниками налоговых правоотношений.

- как публичными, так и частными участниками налоговых правоотношений.

- только частными участниками налоговых правоотношений.

Ключ Законодательство о налогах, в т.ч. НК РФ, не предусматривает случаев участия публично-правового

образования в каких-либо правоотношениях в качестве функционально подчиненной стороны. В частности,

публично-правовые образования не уплачивают налогов, т.к. не входят в объем понятия "организация" (п.

2 ст. 11 НК РФ).

Вопрос Существуют ли субъекты налогового права, не поименованные в ст. 9 НК РФ?

- не существуют, так как перечень в ст. 9 НК РФ является закрытым.

- существуют, поскольку перечень в ст. 9 НК РФ является открытым.

+ существуют, несмотря на то, что перечень в ст. 9 НК РФ является закрытым.

Ключ Налоговое законодательство в действительности предоставляет права и возлагает обязанности не только

на тех лиц, которые прямо указаны в закрытом перечне в ст. 9 НК РФ. Пример – на банки, не указанные в

ст. 9 НК РФ, возложен ряд обязанностей в ст. 60, 86 НК РФ.

Вопрос Директор организации, действующий на основании учредительных документов, является:

+ законным представителем организации в налоговых правоотношениях.

- уполномоченным представителем организации в налоговых правоотношениях.

- лицом, обязанным уплачивать налоги за данную организацию.

Ключ П. 1 ст. 27 НК РФ: законными представителями налогоплательщика - организации признаются лица,

уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных

документов. Директор организации налоги за данную организацию уплачивать не может, поскольку налог

является индивидуальным платежом (ст. 8 НК РФ), т.е. относящимся к самой организации -

налогоплательщику.

Вопрос Как можно исчерпывающим образом подразделить всех субъектов налогового права?

- налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты.

+ публичные субъекты, частные субъекты.

- налоговые органы, налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты.