- •17 Декабря 2011 г. Страница 1 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 2 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 3 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 4 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 5 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 6 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 7 из 85
- •11.02.2011. Какая дата будет являться датой официальной публикации?
- •17 Декабря 2011 г. Страница 8 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 9 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 11 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 12 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 13 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 14 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 15 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 17 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 18 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 19 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 20 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 22 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 23 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 24 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 25 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 27 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 28 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 29 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 30 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 31 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 32 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 34 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 35 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 36 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 38 из 85
- •48 Нк рф пеня взыскивается по тем же правилам, как и сам налог.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 40 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 41 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 42 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 43 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 44 из 85
- •89 Нк рф: срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о
- •27 Постановления Пленума вас рф от 28.02.2001 №5 разъяснено, что при толковании указанной нормы
- •17 Декабря 2011 г. Страница 45 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 46 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 47 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 48 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 49 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 51 из 85
- •287, П. 4 ст. 289, п. 1 ст. 285 нк рф). Соответственно, срок давности начнет исчисляться с 01.01.2013 и
- •20 % От неуплаченного налога. Действия налогового органа являются:
- •17 Декабря 2011 г. Страница 53 из 85
- •1000 Руб., т.К. Налог к уплате (доплате) в бюджет отсутствует.
- •5, Взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым
- •16933/07: Нормы ст. 48 нк рф, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1
- •17 Декабря 2011 г. Страница 55 из 85
- •07.07.2011 (Четверг), в апелляционном порядке не обжаловалось. Соответственно, данное решение вступит
- •17 Декабря 2011 г. Страница 56 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 57 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 58 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 59 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 60 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 61 из 85
- •122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:
- •122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:
- •17 Декабря 2011 г. Страница 62 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 63 из 85
- •13 %, То применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 65 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 66 из 85
- •210, П. 3 ст. 224 нк рф налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 нк рф, могут применяться
- •17 Декабря 2011 г. Страница 69 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 70 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 71 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 72 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 73 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 74 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 75 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 76 из 85
- •389 Нк рф), он является поимущественным.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 80 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 81 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 82 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 84 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 85 из 85
17 Декабря 2011 г. Страница 53 из 85
- не имеет права применять штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку истек срок давности привлечения к
ответственности.
Ключ В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный
законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на
основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, если налог
уплачен, то штраф составит 1000 руб. Срок давности привлечения к ответственности составляет три года
Вопрос Налогоплательщик НДС, имеющий право по итогам налогового периода возместить из бюджета 1 млн.руб.
налога, представил налоговую декларацию с просрочкой на 45 календарных дней. Налоговый орган:
- не может применить п. 1 ст. 119 НК РФ, поскольку отсутствует сумма налога, подлежащая уплате
+ может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.
- может применить штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 100 тыс.руб.
Ключ В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный
законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на
основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб. Соответственно, штраф составит
1000 Руб., т.К. Налог к уплате (доплате) в бюджет отсутствует.
Вопрос Налоговый агент, в соответствии со ст. 123 НК РФ, может быть привлечен к ответственности:
- только за неисполнение обязанности по удержанию налога у налогоплательщика.
- только за неисполнение обязанности по перечислению в бюджет удержанного у налогоплательщика налога.
+ за неисполнение обязанности по удержанию налога, и (или) за неисполнение обязанности по
перечислению налога.
Ключ В силу ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или)
перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и
перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей
удержанию и (или) перечислению. Как следует из п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №
5, Взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым
агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у
налогоплательщика.
Вопрос Налоговый агент, обязанный в соответствии с НК РФ удержать из выплаченного налогоплательщику
дохода и перечислить в бюджетную систему 1000 руб. налога, фактически удержал 1000 руб., а
перечислил в бюджетную систему 500 руб. налога. В этом случае налоговый орган может применить
штраф по ст. 123 НК РФ в сумме:
+ 100 руб.
- 200 руб.
- 500 руб.
Ключ В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное
удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего
удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы,
подлежащей удержанию и (или) перечислению. С учетом п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от
28.02.2001 № 5, поскольку удержанная, но неперечисленная сумма налога составила 500 руб., штраф
составит 100 руб. (20 % от 500 руб.).
Вопрос Каким образом, по общему правилу, взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
- только в судебном порядке.
- с индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке; в остальных случаях – в судебном
порядке.
+ с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями – в судебном порядке; с
организаций и индивидуальных предпринимателей – во внесудебном порядке.
17 декабря 2011 г. Страница 54 из 85
Ключ П. 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 № 17499/08:
штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных предпринимателей в том же порядке, как и
налоги (внесудебный порядок). П. 1 ст. 115, п. 2 ст. 48 НК РФ: штрафы взыскиваются с физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, в том же порядке, как и налоги (судебный порядок).
Вопрос Налоговый орган привлек федеральное бюджетное учреждение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119
НК РФ. В случае неуплаты штрафа налоговый орган может:
- взыскать штраф во внесудебном порядке (ст. 46 – 47 НК РФ).
+ взыскать штраф в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).
- обратиться в прокуратуру с предложением о понуждении федерального бюджетного учреждения к уплате
штрафа.
Ключ Подп. 1 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ: с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени,
сбора, штрафа) производится в судебном порядке. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 №