- •17 Декабря 2011 г. Страница 1 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 2 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 3 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 4 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 5 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 6 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 7 из 85
- •11.02.2011. Какая дата будет являться датой официальной публикации?
- •17 Декабря 2011 г. Страница 8 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 9 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 11 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 12 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 13 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 14 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 15 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 17 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 18 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 19 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 20 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 22 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 23 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 24 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 25 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 27 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 28 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 29 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 30 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 31 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 32 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 34 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 35 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 36 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 38 из 85
- •48 Нк рф пеня взыскивается по тем же правилам, как и сам налог.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 40 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 41 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 42 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 43 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 44 из 85
- •89 Нк рф: срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о
- •27 Постановления Пленума вас рф от 28.02.2001 №5 разъяснено, что при толковании указанной нормы
- •17 Декабря 2011 г. Страница 45 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 46 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 47 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 48 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 49 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 51 из 85
- •287, П. 4 ст. 289, п. 1 ст. 285 нк рф). Соответственно, срок давности начнет исчисляться с 01.01.2013 и
- •20 % От неуплаченного налога. Действия налогового органа являются:
- •17 Декабря 2011 г. Страница 53 из 85
- •1000 Руб., т.К. Налог к уплате (доплате) в бюджет отсутствует.
- •5, Взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым
- •16933/07: Нормы ст. 48 нк рф, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1
- •17 Декабря 2011 г. Страница 55 из 85
- •07.07.2011 (Четверг), в апелляционном порядке не обжаловалось. Соответственно, данное решение вступит
- •17 Декабря 2011 г. Страница 56 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 57 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 58 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 59 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 60 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 61 из 85
- •122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:
- •122 Нк рф в виде 40 руб. Штрафа. Налоговый орган:
- •17 Декабря 2011 г. Страница 62 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 63 из 85
- •13 %, То применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 65 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 66 из 85
- •210, П. 3 ст. 224 нк рф налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 нк рф, могут применяться
- •17 Декабря 2011 г. Страница 69 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 70 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 71 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 72 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 73 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 74 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 75 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 76 из 85
- •389 Нк рф), он является поимущественным.
- •17 Декабря 2011 г. Страница 80 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 81 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 82 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 84 из 85
- •17 Декабря 2011 г. Страница 85 из 85
17 Декабря 2011 г. Страница 82 из 85
- освобождается от обязанностей по уплате всех налогов, кроме налога, взимаемого в связи с применением
УСН.
- может не удерживать и не перечислять НДФЛ с доходов сотрудников.
Ключ В силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ организация, применяющая УСН, освобождается от обязанностей по уплате
налогов на прибыль и на имущество организаций, не является налогоплательщиком НДС. Иные налоги
уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и
сборах. В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от
исполнения обязанностей налоговых агентов.
Вопрос Ставка налога для налогоплательщиков, применяющих УСН, в соответствии с НК РФ составляет:
- 13 % от доходов, уменьшенных на величину расходов.
+ 6 % от доходов, либо 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов - по выбору
- 6 % от доходов, либо 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов - по решению налогового
органа.
Ключ В соответствии с п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по УСН признаются доходы, либо
доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком. Как следует из ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения
являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка
Вопрос Объект налогообложения по ЕНВД установлен в НК РФ, как:
+ вмененный доход.
- вмененный доход, уменьшенный на величину расходов.
- реальный доход.
Ключ Объект налогообложения ЕНВД предусмотрен в п. 1 ст. 346.29 НК РФ как вмененный доход. При этом в
силу ст. 246.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД.
Вопрос ЕНВД:
- единообразно применяется на всей территории России.
- вводится на территориях субъектов федерации по усмотрению региональных органов исполнительной
власти.
+ вводится на территориях муниципальных образований по усмотрению представительных органов местного
самоуправления.
Ключ В силу п. 1 - 3 ст. 346.26 НК РФ право на введение ЕНВД на территории соответствующего
муниципального образования принадлежит представительным органам местного самоуправления (в
Москве и Санкт-Петербурге — законодательным органам государственной власти). По этой причине ЕНВД
имеет сходство с местными налогами.
Вопрос При условии соответствия налогоплательщика всем установленным в НК РФ критериям, ЕНВД
- по усмотрению налогоплательщика, без дополнительных условий.
+ в обязательном порядке налогоплательщиком, осуществляющим облагаемые виды деятельности.
- с разрешения налогового органа, по заявлению налогоплательщика.
Ключ Переход на уплату ЕНВД в случае введения его на территории соответствующего муниципального
образования не является добровольным. Сам факт осуществления организацией (индивидуальным
предпринимателем) облагаемой ЕНВД деятельности (например - розничной торговли через магазин с
площадью торгового зала не более 150 кв.м.), означает появление у них объекта налогообложения и
статуса налогоплательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Вопрос Существуют ли категории налогоплательщиков, осуществляющие облагаемые ЕНВД виды деятельности,
но обязанные применять общую систему налогообложения?
17 декабря 2011 г. Страница 83 из 85
- не существуют, ЕНВД применяется в обязательном порядке всеми налогоплательщиками,
осуществляющими облагаемые виды деятельности.
- данные категории налогоплательщиков могут быть установлены на местном уровне.
+ существуют и прямо поименованы в НК РФ.
Ключ Некоторые категории налогоплательщиков ни при каких условиях не переводятся на ЕНВД (п. 2.2 ст.
346.26 НК РФ), в том числе организации, среднесписочная численность работников которых за
предшествующий календарный год превышает 100 человек; организации, в которых доля участия других
организаций составляет более 25 %. Органы местного самоуправления прав на установление таких
категорий налогоплательщиков не имеют.
Вопрос Размер ЕНВД:
- зависит от решений налоговых органов.
- зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика.
+ зависит от внешних характеристик хозяйственной деятельности налогоплательщика, но не от ее
результатов.
Ключ В соответствии со ст. 346.27 НК РФ вмененный доход определяется как потенциально возможный доход
налогоплательщика единого налога. Соответственно, ЕНВД — классический налог с презюмируемого
результата деятельности, размер которого никак не связан с реальным доходом налогоплательщика, но
зависит от внешних характеристик деятельности (например - от места нахождения магазина, площади
торгового зала и ассортимента товаров в нем).
Вопрос Индивидуальный предприниматель на территории муниципального образования, в котором введен ЕНВД (в
т.ч. с розничной торговли), содержит киоск, торгующий хлебобулочными изделиями, а также оказывает
организациям юридические услуги. Иной налогооблагаемой деятельности предприниматель не
осуществляет. В этом случае предприниматель:
- уплачивает со всех своих доходов ЕНВД.
+ уплачивает с доходов от киоска ЕНВД, с доходов от оказания юридических услуг - налоги по общей
системе налогообложения.
- уплачивает со всех своих доходов налоги по общей системе налогообложения.
Ключ В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой
сети (в т.ч. киоски - ст. 346.27 НК РФ) облагается ЕНВД при введении данного специального налогового
режима на территории муниципального образования. В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ
налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей
налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги
и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения,
предусмотренными НК РФ.
Вопрос ООО на территории муниципального образования, в котором введен ЕНВД (в т.ч. с розничной торговли),
реализует в розницу в торговом павильоне с площадью торгового зала 100 кв.м. автозапчасти и моторные
масла. В этом случае ООО:
- уплачивает со всех доходов павильона ЕНВД.
+ уплачивает с доходов павильона от реализации запчастей ЕНВД, а от реализации моторных масел - налоги
по общей системе налогообложения.
- уплачивает со всех доходов павильона налоги по общей системе налогообложения.
Ключ В силу п. 2 ст. 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через павильоны с площадью
торгового зала до 150 кв.м. облагается ЕНВД при введении данного специального налогового режима на
территории муниципального образования. Однако в силу ст. 346.27 НК РФ к облагаемой ЕНВД розничной
торговле не относится реализация ряда подакцизных товаров (в том числе моторных масел). На основании
п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности,
исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными
режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.
Вопрос Налоговый орган провел проверку индивидуального предпринимателя, вынес решение о привлечении к
налоговой ответственности и доначислил ЕНВД. До получения требования об уплате налога
индивидуальный предприниматель утратил свой статус. В этой ситуации налоговый орган: