17 Декабря 2011 г. Страница 23 из 85

Вопрос Действующий перечень введенных федеральных налогов, а также возможных к введению региональных и

местных налогов установлен в:

- Конституции РФ.

+ НК РФ.

- Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Ключ Действующий перечень введенных федеральных налогов, а также возможных к введению региональных и

местных налогов установлен в ст. 13, 14, 15 НК РФ. В Конституции РФ конкретные налоги не указаны,

Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» с 01.01.2005 утратил силу.

Вопрос Какой из приведенных перечней является нормативной классификацией налогов в НК РФ?

+ федеральные, региональные и местные налоги.

- регулярные и разовые налоги.

- прямые и косвенные налоги.

Ключ П. 1 ст. 12 НК РФ: в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные,

региональные и местные. Иные классификации (из числа приведенных) в НК РФ прямо не выделены.

Вопрос С точки зрения НК РФ, налог, уплачиваемый в связи с применением специального налогового режима

(УСН, ЕНВД…), является.

+ федеральным налогом

- региональным налогом.

- местным налогом.

Ключ П. 7 ст. 12 НК РФ: настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут

предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 настоящего Кодекса.

Вопрос Отметьте правильное утверждение:

- федеральный налог зачисляется только в федеральный бюджет, региональный налог - только в

региональный бюджет, местный - только в местный бюджет.

- местный налог по общему правилу зачисляется в местный бюджет, но может полностью (частично)

зачисляться в федеральный (региональный) бюджеты.

+ федеральный налог по общему правилу зачисляется в федеральный бюджет, но может полностью

(частично) зачисляться в региональный (местный) бюджеты.

Ключ Исходя из ст. 50, 56, 58, 61, 61.1, 61.2, 146 БК РФ федеральный налог по общему правилу зачисляется в

федеральный бюджет, но может полностью (частично) зачисляться в региональный (местный) бюджеты.

Вопрос Региональный орган законодательной власти:

- обязан установить на подведомственной территории все региональные налоги в силу требований ст. 57

Конституции РФ.

- имеет право по своему усмотрению установить на подведомственной территории местные налоги.

+ имеет право по своему усмотрению установить на подведомственной территории региональные налоги.

Ключ В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК

РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих

Вопрос Местный орган исполнительной власти:

- имеет право по своему усмотрению установить на подведомственной территории местные налоги.

+ не может устанавливать местные налоги и регулировать их уплату.

- обязан установить на подведомственной территории все местные налоги в силу требований ст. 57

Конституции РФ.

17 Декабря 2011 г. Страница 24 из 85

Ключ На основании п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и

обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Соответственно,

местный орган исполнительной власти не может устанавливать местные налоги и регулировать их уплату.

Вопрос В поимущественных налогах способность налогоплательщика к их уплате:

+ презюмируется.

- является действительной.

- не учитывается законодателем.

Ключ В поимущественных налогах (уплачиваемых в связи с владением на определенном праве отдельными

видами имущества - в т.ч. транспортный, земельный, на имущество физических лиц и организаций)

способность к их уплате всегда презюмируется (можешь позволить себе владение облагаемым

имуществом - имеешь денежные средства).

Вопрос В налогах на доход (прибыль) при условии получения дохода в денежной форме способность

налогоплательщика к их уплате:

- презюмируется.

+ является действительной.

- не принципиальна.

Ключ В налогах на доход (прибыль) при условии получения дохода в денежной форме способность к их уплате

является действительной, поскольку данные налоги обычно устанавливаются, как доля (процент) от

полученного дохода (прибыли). Например - НДФЛ с доходов от трудовой деятельности, полученных в

денежной форме, составляет 13 % от дохода.

Вопрос В косвенных налогах способность юридического налогоплательщика к их уплате:

- презюмируется.

- является действительной.

+ не принципиальна.

Ключ Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время - НДС и акциз), обязанность

по уплате которых, как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ,

услуг). Законодатель предлагает «юридическому налогоплательщику» включать сумму налога в цену

товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) – «фактического налогоплательщика» и

уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик.

Вопрос Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики совпадают?

- косвенные налоги.

- разовые налоги.

+ прямые налоги.

Ключ Наукой налогового права выделяются косвенные налоги (в настоящее время - НДС и акциз), обязанность

по уплате которых, как правило, возникает в случае реализации налогоплательщиком товаров (работ,

услуг). Законодатель предлагает «юридическому налогоплательщику» включать сумму налога в цену

товара (работы, услуги), получить ее с покупателя (заказчика) – «фактического налогоплательщика» и

уплатить в бюджет. Таким образом, бремя уплаты налога обычно несет фактический налогоплательщик.

Прочие налоги обозначаются, как прямые, в них юридический и фактический налогоплательщики

Вопрос Как обозначаются налоги, в которых юридический и фактический налогоплательщики не совпадают?

+ косвенные налоги.

- разовые налоги.

- прямые налоги.