18. Субъект н/о, налоговые резиденты и нерезиденты

. Налогоплат – ки плательщики сборов – ФЛ и ЮЛ, на которых возложена законами обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения выполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения.

В соответствии с НК РФ налогоплательщик:

организации;индивидуальные предприниматели;

лица, призванные налогоплат - ми НДС и акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;ФЛ, явл – налоговыми резидентами РФ;

ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не явл-ся налоговыми резидентами РФ;лица, производящие выплаты ФЛ;адвокаты;

члены КФК;

российские орг – ии;

иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство;

иностранные орг – ии, получающие доходы в РФ;лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;иностранные орг – ии, осуществляющие свою деят – ть в РФ через постоянное представительство и имеющие в собственности недвижимость, имущество на континентальном шельфе и в исключительной экое – ой зоне. Резидент-физ лицо, наход на терртитории РФ не менее 183 дней(12 месяцев подряд) 13%

4.Нерезидент-уплачивает только налог на доходы, получаемые за рубежом-30%

19. Налоговые агенты: их роль и место в налоговых отношениях

Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налоги за счет средств других налогоплат – ов (НДС, НДФЛ, налог на прибыль).

Налоговые агенты обязаны:

 правильно исчислять и перечислять удерживаемые налоги в бюджет;

 сообщать в налоговый орган о невозможности удержания налога и его суммы;

 вести учет, выплаченных налогоплат – ом налогов персонально.

Налоговые агенты объединены в 2 группы:

• лица, содействующие уплате и сборов налогов в бюджет (налоговые агенты, сборщики);

• лица, содействующие налоговому администрированию (банки, органы регистрации).

20Объект н/о

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую хар-ку, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Р.Ф.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признается деят-ть, результаты к-й имеют материальное выражение и м.б. реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физ-х лиц.Услугой признается деят-ть, результаты к-й не имеют материального выражения, реализуются и потребляются

21.Налоговая база и примеры расчета налоговой базы.

Налоговая база – это совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения. Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога, и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на:

- налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества);

- налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (так, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции);

- налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья).

При этом, налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать.

Существуют 2 основных метода формирования налоговой базы:

- метод присвоения (кассовый) – учитывает момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме;

- метод начислений (накопительный) – здесь важен момент возникновения имущественных прав или обязательств.

В отечественной теории налогообложения выделяют несколько методов определения размера налоговой базы:

1. прямой метод – в нашей время является основным, и поэтому по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика;

2. косвенный метод – используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей деятельности налоговыми органами. Тогда облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

3. условный метод – предполагает использование вторичных признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определённого таким образом дохода, налог и взимается в общем порядке.

4. паушальный метод – распространён меньше всего, и основывается на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога.

Однако при использовании любого метода, важно учитывать влияние инфляции.

Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения.