7. Налогово-правовые нормы.

Нормы налогового права - установленные государст­вом и обеспеченные мерами государственного принуждения правило поведения, целью которого является регулирование общественных отношений, возникающих, изменяющихся и прекращающихся при установлении, введении и взимании налогов и сборов в РФ.

Нормы налогового права содержатся в различных нор­мативных правовых актах, которые в совокупности образуют налоговое законодательство. Особенности норм налогового права: императивный характер; государственно-властный характер.

Виды налоговых норм:

1) в зависимости от содержания:

- материальные нормы налогового права – закрепляют права, обязанности и ответственность участников налого­вых правоотношений, устанавливают систему налогов и сбо­ров, их виды, общие принципы налогообложения;

- процессуальные нормы налогового права - определяют процесс реализации материальных норм права, отражают уплаты налогов и сборов, взыскания налогов и сборов, осу­ществления налогового контроля и т.д.;

2) в зависимости от способа воздействия на участников налоговых правоотношений: запрещающие нормы налогово­го права - закрепляют запрет на совершение каких-либо действий; обязывающие нормы налогового права - закреп­ляют обязательное выполнение каких-либо действий; упол­номочивающие нормы налогового права - устанавливают полномочия участников правоотношений в совершении каких-либо действий.

Структура правовой нормы налогового права:

- гипотеза - определяет условия, обстоятельства, при ко­торых могут возникнуть налоговые правоотношения и указы­вает на субъектов -участников этих правоотношений;

- диспозиция - содержит предписание о том, как должны поступать участники налоговых отношений, определяет их права и обязанности;

- санкция - способ защиты правил, установленных норма­ми налогового права.

8. Налоговые правоотношения.

Особенности налоговых правоотношений:

1) наличие широкого круга участников налоговых правоот­ношений:

- возникают между органами законодательной и исполни­тельной власти;

- отношения по установлению и введению налогов возни­кают между Федерацией и ее субъектами, органами местно­го самоуправления;

- возникают между государством и налогоплательщиками по поводу взимания налогов;

2) являются имущественными;

3) являются обязательственными;

4) являются целенаправленными.

Элементами налогового правоотношения являются:

- объект - то, по поводучего возникли отношения;

- субъекты - участники отношений;

- содержание правоотношений - юридические факты.

Возникновение налоговьк отношений происходит с появ­лением обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора (получение налогоплательщиком доходов, приоб­ретение имущества физическим лицом и т.д.).

Изменение налоговых отношений происходит при изме­нении объекта налогообложения, при реорганизации субъек­та налоговых отношений и т.д.

Прекращаются налоговые отношения в следующих случаях:

- уплата налогов и сборов;

- смерть налогоплательщиков;

- ликвидация организации-налогоплательщика; -другие основания.

Объектами налогообложения являются:

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- имущество;

- прибыль;

- доход;

- стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у на­логоплательщика законодательство о налогах и сборах свя­зывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет свой самостоятельный объект нало­гообложения, определяемый в соответствии с частью II Нало­гового кодекса РФ.

Субъекты налоговых правоотношений:

- организации и физические лица, признаваемые налого­плательщиками или плательщиками сборов (признаваемые налоговыми агентами);

-Федеральная налоговая служба, Федеральная таможен­ная служба;

- Министерство финансов РФ, иные уполномоченные ор­ганы;

- органы государственных внебюджетных фондов.