6. Анализ выполнения плана по объему реализации.

Реализованная продукция- это продукция, которая отгружена покупателю и оплачена им.

В объеме реализации надо учитывать товарную продукцию планового года ± остатки товарной продукции на начало и конец года.

↑РП = ↑ТП_{пл. год} + ↓остатки ТП _н.г – остатки ТП _{кон. года.}

↓остатки ГП на складе

↓остатки товаров отгруженных

При анализе выполнения плана по объему реализации необходимо:

1 Определить процент выполнения плана по объему реализации;

Для этого необходимо сопоставить фактический объем реализации в ценах предприятия (без НДС) с плановым заданием. Причем если за отчетный период произошло изменение действующих оптовых цен, то плановый объем реализации нужно скорректировать на это изменение.

2 Определить отклонение от плана и выявить факторы, которые повлияли на изменение объема реализации:

- изменение выпуска товарной продукции за анализируемый период.

Увеличение выпуска товарной продукции приводит к увеличению объема реализации при условии, что вся продукция произведенная сверх плана реализована в отчетном периоде.

- изменения остатков готовой продукции на складах предприятия (их уменьшение приводит к увеличению объема реализации)

- товары отгруженные, но не оплаченные покупателем в срок.

Поступление денег за ранее отгруженную продукцию приводит к увеличению объема реализации.

- ритмичность работы предприятия;

- работа отдела сбыта, который должен своевременно и четко использовать транспортные средства, вести подготовку готовой продукции к отгрузке, изучать спрос потребителя;

- 16 -

- работа финансового отдела и бухгалтерии, которые должны следить за своевременностью оплаты счетов покупателей, за своевременностью предъявления документов в банк на отгруженную продукцию.

3 Установить темп роста объема реализации по сравнению с прошлым годом.

4 Анализ выполнения плана по реализации должен проводиться с анализом выполнения плана по кооперированным поставкам.

ЗАДАЧА Провести анализ выполнения плана по объему реализации

Показатели	План	Отчет
Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	4348	4680
Остатки готовой продукции на складах:
- на начало периода	125	106
- на конец периода	24	48
Товарная продукцияотгруженная, но не оплаченная покупателем:
- на начало периода	-	88
- на конец периода	-	33
Объем реализации	4449	4793

1 Определяем процент выполнения плана по объему реализации и отклонения от плана

% выполнения плана РП = 4793/4449*100% = 107,7%

∆ РП = 4793-4449 = 344 тыс.руб.

План по объему реализации продукции перевыполнен на 7,7% или на 344 тыс.руб.

2 Определяем влияние факторов на отклонения по объему реализации:

- изменение выпуска товарной продукции

∆ТП = 4680-4348 = 332 тыс.руб.

% выполнения плана ТП = 332/4449*100% = 7,46%

За счет перевыполнения плана по выпуску ТП предприятие увеличило объем реализации на ту

величину

∆РП₁ = 332 тыс.руб. или 7,5%

- изменение остатков ГП на складе

∆ ГП _н.г. = ГП _отч. – ГП _пл.

∆ ГП _н.г. = 106-125 = -19 тыс.руб.

∆ ГП _к.г. = 48-24 = 24 тыс.руб.

∆ ГП = ∆ ГП _к.г. - ∆ ГП _н.г

∆ ГП = 24 – (- 19) = 43 тыс.руб.

За счет увеличения складских запасов предприятие уменьшило объем реализации.

∆РП₂ = -43 тыс.руб.

% = -43/4449*100% = -0,96%

- изменение товаров отгруженных, но не оплаченных в срок

∆ ТО = ТО _к.г. - ТО _н.г

∆ ТО = 33-88 = -55 тыс.руб.

За счет поступления денег за продукцию ранее отгруженную предприятие увеличило объем реализации на 55 тыс. руб.

∆РП₃ = 55 тыс.руб.

% = 55/4449*100% = 1,23%

Проверка:

∆РП = ∆РП₁ + ∆РП₂ + ∆РП₃

344 = 332-43+55

344 = 344

План по объему реализации перевыполнен за счет увеличения выпуска товарной продукции и поступления денег за продукцию ранее отгруженную.