11. Анализ использования фонда заработной платы.

Фонд заработной платы- общая сумма денежных средств, предназначенная для оплаты труда работникам в виде заработной платы.

Фонд заработной платы состоит из основной и дополнительной заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы проводится с целью проверки правильности использования утвержденного фонда заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы проводится следующим образом:

ФЗП↑ = Ч↑ * Среднюю з/п↑

1 Определяется абсолютное отклонение по фонду заработной платы, путем вычитания из фактического фонда заработной платы планового.

ФЗПабс. = ФЗПфак. – ФЗПпл.

2 Определяется относительное отклонение по фонду заработной платы, путем вычитания их фактического фонда заработной платы планового, пересчитанного на процент выполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПотн. = ФЗПфак – ФЗПпл./ на % выпол. пл. по В.П.

Абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы может быть в виде экономии или перерасхода.

3 Определяется влияние факторов на отклонения по фонду заработной платы:

- изменение численности работающих.

Для этого необходимо из фактической численности работающих вычисть плановую и эту разность умножить на среднюю заработную плату по плану.

ФЗП1 = ( Чфак. – Чпл.) * Ср.З/пл.пл.

- изменение средней заработной платы

. Для этого необходимо из фактической средней заработной платы вычесть плановую и эту разность умножить на фактическую численность работающих.

ФЗП2 = Ср.З/пл.фак. – Ср.З/пл.пл) * Ч фак

Проверка:

∆ФЗП = ∆ФЗП₁ + ∆ФЗП₂

ЗАДАЧА Провести анализ использования фонда заработной платы

Показатели	План	Отчет
1 Фонд заработной платы, руб.	565000	575200
2 Численность работающих, чел.	100	95

1 Определяем абсолютное отклонение по фонду заработной платы

∆ФЗП_абс. = 575200 – 565000 = 10200 руб.(перерасход)

На предприятие по фонду заработной платы – перерасход

2 Определяем влияние факторов на отклонение по фонду заработной платы:

ФЗП = Ч * Ср. з/п

• изменение численности работающих

Ср. з/п_пл. = 565000 / 100 = 5660 руб.

∆ФЗП₁ = (95 - 100) * 5650 = -28250 руб.(экономия)

За счет уменьшения численности работающих, предприятие имеет экономию по фонду заработной платы.

• изменение ср. з/п

Ср. з/п_фак. = 575200 / 95 = 6054,737 руб.

∆ФЗП₂ = (6054,737 – 5650) * 95 = 38450 руб.(перерасход)

За счет повышения ср. з/п одного работающего на предприятие перерасход по фонду заработной платы

Проверка:

∆ФЗП = -28250+38450

10200 = 10200

На предприятие перерасход по фонду заработной платы только за счет повышения средней заработной платы работающих.

12. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции определяется путем деления себестоимости всей товарной продукции на этот объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

↓Затраты на 1 руб. товарной продукции = ↓(С*V) / ↑(Ц*V)

Затраты на 1 руб. ТП определяют уровень издержек на каждый рубль выработанной продукции и размер прибыли, полученный с каждого рубля ТП.

Анализ затрат на 1 руб. ТП определяется путем сравнения фактических затрат с плановыми и с отчетными данными прошлого года.

Анализ затрат на 1 руб. ТП проводится в следующем порядке:

1 Определяется абсолютное отклонение фактических затрат от плановых.

2 Выясняются причины отклонений:

- изменение полной себестоимости

Снижение себестоимости товарной продукции приводит к снижения затрат на 1руб.ТП

- изменение оптовых цен на продукцию

Повышение оптовых цен на продукцию приводит к снижению затрат на 1 руб. ТП

- изменение номенклатуры или структуры выпускаемой продукции

При выпуске более рентабельной продукции уровень затрат на 1 руб. ТП снижается.

ЗАДАЧА Провести анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		План	Отчет
1 Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	8796	8976	9369
2 Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс.руб.	9900	10324	10656

1 Определяем затраты на 1 рубль товарной продукции

Прошлый год = 8796 / 900 = 0,8883 руб. = 88,83 коп.

План = 8976 / 10324 = 86,94 коп.

Отчет = 9369 / 10656 = 87,92 коп.

2 Определяем изменение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции.

• по сравнению с прошлым годом

87,92 – 88,83 = -0,91 коп. (снижение)

% = (-0,91 / 88,83) * 100% = -1,02%

По сравнению с прошлым годом затраты на 1 руб. ТП снизились на 0,91 коп. или на 1,02%

• по сравнению с планом

87,92 – 86,94 = 0,98 коп. (повысился)

% = (0,98 / 86,94) * 100% = 1,1%

По сравнению с планом затраты на 1 руб. ТП повысились на 0,98 коп. или на 1,1%