1) Освобождение от налогообложения. В соответствии со ст.217 нк рф не подлежат налогообложению ндфл следующие виды доходов физ. Лиц:

- гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пенсии по гос. пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;

- компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных законодательст­вом РФ) (например, бесплатное предоставление жилья, коммунальных услуг, оп­лата стоимости питания, спортивного снаряжения, компенсации при увольнении, возмещение командировочных расходов и др.).

- вознаграждения донорам;

- алименты;

- безвозмездная помощь для поддержки науки, образования, культуры;

- суммы единовременной материальной помощи в связи с ЧС;

- в виде гуманитарной помощи;

- стипендии;

- доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветовод­ства и пчеловодства;

- доходы получаемые в порядке наследования;

- стоимость призов, подарков, материальной помощи в пределах 4 000 рублей;

- средства материнского (семейного) капитала и др.

2) Предоставление налоговых вычетов. Доходы физ. лиц, облагаемые по ставке 13 % могут быть уменьшены на величину налоговых вычетов. НК РФ предусмотрены четыре группы таких вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ);

2) социальные налоговые вычеты (ст.219 НК РФ);

3) имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ);

4) профессиональные налоговые вычеты (ст.221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физ. лиц в размере 3 000, 1 000, 500 и 400 руб. (п.п.1 - 4 ст.218 НК РФ).

Условно стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

1) вычеты на налогоплательщика;

2) вычеты на детей.

Стандартные вычеты на налогоплательщика предоставляются в размере:

- 3 000 руб. «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, военнослужащим вследствие ра­нения, контузии или увечья;

- 500 руб. Героям СССР и РФ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, роди­телям и супругам погибших военнослужащих;

- 400 руб. – всем остальным налогоплательщикам до тех пор, пока доход, обла­гаемый по ставке 13 % нарастающим итогом и с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб.

Если физ. лицо имеет право на два стандартных вычета, то ему предостав­ляется максимальный из них.

Стандартные вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети (родители, в т.ч. приемные, их супруги, опе­куны или попечители).

Вычет предоставляется в размере 1 000 руб. на каждого ребенка независимо от предоставления других видов стандартных вычетов до тех пор, пока доход, об­лагаемый по ставке 13 % нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 280 000 руб. Данный вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащихся очной формы, аспирантов, курсантов – до 24 лет.

Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере если ребенок является инвалидом или находится на обеспечении единственного родителя (опекуна, попечителя, приемного родителя).

Стандартные вычеты предоставляются начиная с месяца, в течение которого работник был оформлен по трудовому договору. Если налогоплательщик начал работать у налогового агента не с начала года, то для применения вычетов в размере 400 и 1 000 руб. нужно учитывать доход, полученный им по другому месту работы, который подтверждается справкой о доходах по форме 2-НДФЛ.

Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании за­явления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет (п.3 ст.218 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам на:

1) благотворительные цели и пожертвования (пп.1 п.1 ст.219 НК);

2) обучение (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ);

3) лечение (пп.3 п.1 ст.219 НК РФ);

4) негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп.4 п.1 ст.219 НК РФ);

5) уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп.5 п.1 ст.219 НК РФ).

Социальные вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены соответствующие расходы. Основанием для их предоставления является налоговая декларация по НДФЛ и заявление налогоплательщика (п.2 ст.219 НК).

Если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов, он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.

Вычет на благотворительные цели и пожертвования предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % дохода, полученного физ. лицом по итогам налогового периода (пп.1 п.1 ст.219 НК).

Налоговый вычет по расходам на обучение вправе применять налогоплательщики-учащиеся, их родители (опекуны, попечители), братья (сестры). Он предоставляется в размере фактических расходов на обучение, но не более 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность (абз.2 п.2 ст.219 НК).

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили (пп.3 п.1 ст.219 НК):

1) за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ;

2) за медикаменты;

3) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по дого­ворам добровольного личного страхования.

Социальный вычет предоставляется на указанные расходы, если они также осуществлялись в отношении супруга, родителей и детей до 18 лет.

Данный вычет распространяется только на услуги и медикаменты, содержа­щиеся в Перечне, утвержденном Правительства РФ.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (абз.3 пп.3 п.1, абз.2 п.2 ст.219 НК).

Пенсионный социальный вычет могут применить налогоплательщики, кото­рые платят пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом и страхо­вые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. (пп.4 п.1, абз.2 п.2 ст.219 НК).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществлял операции по продаже имущества или приобрете­нию (строительству) жилья.

Размер вычета при продаже имущества различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика: если более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи (абз.1 пп.1 п.1 ст.220 НК), если менее трех лет, то в сумме, не пре­вышающей 1 000 000 руб. при продаже жилой недвижимости и земельных участ­ков, и 125 000 руб. при продаже иного имущества (абз.1 пп.1 п.1 ст.220 НК).

Указанный вычет предоставляется налоговым органом и может применяться неоднократно. Он предоставляется по окончании года, в котором получены до­ходы от продажи имущества, на основании заявления физического лица и нало­говой декларацией.

Вычет, предоставляемый при приобретении (строительстве) жилья включает две составляющие:

1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья;

2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен такой имущественный налоговый вычет, закрытый: это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них (абз.1 пп.2 п.1 ст.220 НК).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. на приобретение (строительство) жилья.

Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Он может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работо­дателя до окончания года.

Профессиональные налоговые вычеты могут применять лица, которые:

1) осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивиду­альных предпринимателей (п.1 ст.221, пп.1, 2 п.1 ст.227 НК РФ);

2) занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адво­катские кабинеты, и др.) (п.1 ст.221, пп.1, 2 п.1 ст.227 НК РФ);

3) выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п.2 ст.221 НК РФ);

4) получают авторские и другие вознаграждения (п.3 ст.221 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты, пре­доставляемые в сумме фактически произведенных и документально подтвер­жденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз.1 п.1 ст.221 НК РФ).

Указанные лица определяют расходы, принимаемые к вычету, самостоя­тельно в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз.2 п.1 ст.221 НК РФ), следовательно, к вычету принимаются те расходы, кото­рые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании ст. 253 - 269 НК РФ.

Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст.221 НК РФ пре­дусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе про­фессионального вычета и неподтвержденные расходы в размере 20 % общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

Профессиональный вычет предоставляется налоговым органом. Для этого налогоплательщику следует по окончании налогового периода подать в налого­вый орган письменное заявление и налоговую декларацию.

Физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера, также имеют право на профессиональные нало­говые вычеты (п.2 ст.221 НК РФ), которые предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Данный вычет может быть получен физическим лицом либо у налогового агента, либо у налогового органа (абз.5 п.3 ст.221 НК РФ).

Профессиональным вычетом могут воспользоваться любые физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства (абз.1 п.3 ст.221 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода (ст.221 НК РФ).