11. Сущность и содержание налогов, их роль в формировании доходов бюджетов. Доля налогов в структуре доходов федерального бюджета на текущий финансовый год.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность налога проявляется в его функциях:

- фискальная (обеспечение государства деньгами - поступлениями от налогов) – при формирование доходов бюджетов;

- регулирующая – повышение/понижение налогов;

- перераспределительная;

- контрольная.

В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сборы.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос.органами, ОМС, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы формируют целевые денежные фонды.

Основными налоговыми поступлениями и сборами являются:

- подоходные налоги,

- налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, с прибыли предприятий, организаций, банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например, за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли.

(Комментарий к НДФЛ: 70% - субъектам, 30% - муниц.образованиям. При этом субъект федерации может свою долю до 10% отчислить муниц.образованию, в соот. с БК – это называется налоговым доходом по дополнительным нормативам);

- отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды — пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др. Включение этих отчислений в схему обусловлено необходимостью получения консолидированных данных в целом по всем гос.финансам, включающим доходы как бюджетов, так и внебюджетных фондов;

- налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда (кроме отчислений в социальные фонды), например, транспортный,

- налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имущество юр. и физ.лиц, имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств;

- внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся НДС, акцизы, сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками;

- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины;

- прочие налоги, сборы и пошлины.

Наиболее значимыми налоговыми доходами являются:

- налог на прибыль – в России взимается со всех юр.лиц, независимо от форм собственности;

- индивидуальный подоходный налог;

- косвенные налоги:

- налог на добавленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров (работ, услуг). Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов. Плательщиками НДС являются все юр.лица независимо от форм собственности;

- акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг. Обьектом обложения выступает стоимость подакцизных товаров (вино-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые автомобили и др.);

- таможенные пошлины - это налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров.

В апреле 2009 года Госдумой в первом чтении принята новая редакция закона о фед.бюджете на 2009 год. По данным газеты «Коммерсант», план по налоговым поступлениям сократился с 6,33 трлн. руб. до 3,84 трлн. руб. Неналоговые доходы, предположительно, упадут с 4,59 трлн. руб. до 2,86 трлн. руб. Значительно сократятся поступления налога на прибыль - на 74%, таможенных пошлин и сборов - на 48,5 %, НДС - на 30%.

Структура налоговых доходов изменилась под влиянием кризиса в сравнении с прежней редакцией бюджета 2009. Сократилась доля налога на прибыль организаций (с 11,9 % до 5,1 %). Вклад НДС, напротив, возрос с 51,7% до 59,6%, ЕСН - с 9,6% до 13,2%. Основную долю неналоговых доходов федерального бюджета на 2009 год, как и прежде, будут составлять таможенные пошлины и сборы.