4.9. Зміни у митно-тарифному регулюванні після вступу україни до сот

І. Структура ввізного митного тарифу на момент вступу України до СОТ характеризувалася переважанням адвалорних ставок – 91%. Використання адвалорних ставок стало безпечнішим з точки зору виконання ними фіскальної та регулятивної функції. Найбільш поширеним є використання специфічних і комбінованих ставок щодо імпорту сільськогосподарських товарів і продукції легкої промисловості, передусім текстильних виробів.

Протягом 2003-2008 рр. відбувалося зниження рівня митно-тарифного захисту:

- у 2003 р. середньоарифметична ставка мита становила 10,5 %,

- у 2008 р. вона скоротилася до 5,5 %, а середньозважена – з 7,7 % до 5,1 % відповідно.

Для більшості промислових товарів діючі ставки мита є нижчими за зв'язаний рівень, а отже їх не довелося суттєво змінювати після набуття Україною членства у СОТ. Це стосується продукції машинобудування, хімічної промисловості, мінеральної сировини та неблагородних металів тощо, для яких максимальні діючі ставки мита є нижчими за максимальні ставки зв'язаного мита, а отже рівень захисту вітчизняної промисловості є навіть нижчим за той, якого вимагає СОТ.

Приєднання України до низки секторальних домовленостей спричинила зниження ставок мита на групи товарів:

• за нульовими ставками обкладаються митом іграшки, деревина, кольорові метали, фармацевтичні препарати, папір, сільськогосподарська техніка, меблі, інформаційні технології, наукове, медичне обладнання, будівельна техніка, цивільна авіація;

• за нульовими ставками обкладатимуться митом через три роки після вступу України до СОТ дистильовані спирти;

• за зниженими ставками мита (5,5-6,5 %) обкладаються митом хімічні товари;

• за зниженими ставками мита (0-17,5 %) обкладаються митом текстиль та одяг;

• до 2013 року передбачене поступове скорочення ставок мита на окремі види транспортних засобів (з 10 % до 5 %).

Загалом середньоарифметична ставка кінцевого зв'язаного рівня імпортного мита для України становить 11,16 %, для сільськогосподарських товарів та 4,85 % для промислових товарів.

Експортне мито зазнало зменшення в рамках зобов'язань перед СОТ: його розмір має поступово зменшуватися, але кінцевий розмір його ставок залишиться доволі високим: 10% на живу худобу (вихідний рівень з моменту вступу України до СОТ – 50%), 20% на шкіряну сировину (вихідний рівень – 30%), 10 % на насіння соняшнику, льону та рижію (вихідний рівень – 16%), 10 євро за 1 т. брухту чорних металів (вихідний рівень – 25 євро за 1 т.).

Тема 5. Загальнодержавні податки у сфері зед

План:

5.1 Види та функції податків у сфері ЗЕД.

5.2 Класифікація митних платежів.

5.3 Механізм розрахунку і стягнення митних платежів.

5.4 Порядок нарахування і сплати мита.

5.5 Порядок нарахування і сплати митних зборів.

5.6 Порядок відшкодування ПДВ при експорті.

5.7 Операції, які звільняються від справляння ПДВ.

5.8 Порядок нарахування і сплати акцизного збору

5.1 Види та функції податків у сфері зед

Україна приділяє велику увагу пи­танню оподаткування експортно-імпортних операцій, що зумовлено необхідністю поповнення Державного бюджету країни, для цього вона використовує податки і митні платежі:

1) різноманітні види мита;

2) митні збори;

3) ПДВ,

4) акцизний збір.

Серед податків одне з важли­віших місць посідають митні платежі. Вони відіграють значну роль у житті країни не тільки через свою фіскальну функцію, а, скоріше, через економічну: регулювання експортно-імпортних операцій.

Справляння митних платежів є важливим елементом митної справи. Податки, збори, мита та інші платежі, що стягуються митними органами, є обов'язковими надходженнями в бюджет відповідного рівня або в позабюджетні фонди.

Митні платежі - найефективніший інструмент регулюван­ня зовнішніх економічних зв'язків. Стан торгових відносин в Україні значною мірою визначається її митною політикою, яка повинна бути спрямована на забезпечення та підтримку ефек­тивності зростання обсягу експорту України, стимулювання суб'єктів підприємницької діяльності, що займаються експор­том, врівноваження імпорту товарів з експортом. Усі ці за­вдання можуть вирішуватися за допомогою маніпулю­вання ставками мита, митних зборів, ПДВ та акцизним збором на імпортні товари, обсягами пільг, пільгових ставок та префе­ренцій тощо.

Митні збори - плата за надання різного роду послуг (перевезення, збереження), виконання різних заходів у процесі митного оформлення. Митні збори не є податками. Митний збір завжди возміздний - платник збору одержує за плату визначені права.

Роль податків:

- розширюють базу податкових надходжень до бюджету України за рахунок зовнішніх джерел.

- регулювання ставками мита, акцизного і мит­них зборів, ПДВ, базою їх оподаткування, пільгами при сплаті податків забезпечує збалансований розвиток зовнішньоекономіч­ної сфери, що також має позитивно відображатись на загальній економічній ситуації.

Ефективність системи оподаткування забезпечується:

* по-перше, встановленням чіткого порядку обчислення бази оподаткування, тобто визначення переліку основних елементів (структури) цієї вихідної бази і правил їхнього визначення;

* по-друге, введенням необхідних контрольних механізмів, що дозволяють державі контролювати дотримання встановлених правил розрахунку бази оподаткування. Саме цій меті служить законодавче встановлення структури показника «митна вартість товарів» і жорстка регламентація порядку її визначення.

5.2 КЛАСИФІКАЦІЯ МИТНИХ ПЛАТЕЖІВ:

Ввізне мито - це платіж, який стягується митницями при надходженні іноземних товарів на внутрішній ринок. Ввізне мито є диференційованим:

* до товарів з країн, які входять разом з Україною у митні со­юзи, або при встановленні спеціального преференціального мит­ного режиму згідно з міжнародними договорами України засто­совуються преференціальні ставки ввізного мита;

* до товарів з країн, що мають в Україні режим найбільшого сприяння, застосовуються пільгові ставки;

* до інших товарів застосовуються повні ставки мита.

Вивізне мито —це платіж, який нараховується на товари чи інші предмети при їх вивезенні за межі митної території Украї­ни. Вони використовуються у деяких країнах і встановлюють­ся на певний термін, як правило, у разі нестачі сировини в державі.

У деяких країнах застосовуються транзитні митні платежі. Однак їх роль у сучасних умовах знижується. Встановлюються вони лише для покриття витрат, пов'язаних з конт­ролем транзиту іноземних вантажів.

КЛАСИФІКАЦІЯ МИТНИХ ПЛАТЕЖІВ

Зміст	Види платежів
За юридичною природою	справляються згідно з Митним кодексом — ми­то, митні збори
	справляються відповідно до інших документів — ПДВ, акцизний збір
За значенням	основні — сплачуються у більшості випадків, не потребують від митних органів спеціальних дій
	додаткові митні платежі — сплачуються за до­даткові послуги митниць (супроводження това­рів, їх зберігання тощо)
За економічною природою	непрямі — мито, ПДВ, акциз
	прямі — митні збори
За каналом надходження	надходять до державної митниці — митні збори
	сплачуються до Державного бюджету України — мито, ПДВ, акцизний збір
За напрямом	ввізні митні платежі
	вивізні митні платежі
За принципом заохочування	преференційні
	пільгові
	повні (загальні)
За методом нарахування	адвалорні
	специфічні
	комбіновані
За принципом обмежування	спеціальні
	антидемпінгові
	компенсаційні
	сезонні
За терміном	тимчасові
	постійні

КЛАСИФІКАТОР ВИДІВ МИТНИХ ПЛАТЕЖІВ ДО ДЕРЖБЮДЖЕТУ

Найменування митних платежів	Код виду платежу
Мито
Ввізне мито, в тому числі на бензин моторний і важкі дистиляти по ВМД	021
Ввізне мито, що нараховується по ВМД	020
Ввізне мито в неторговому обороті (з громадян)	120
Мито за поштові відправлення	121
Вивізне мито	040
Вивізне мито в неторговому обороті (з громадян)	140
Митні збори за супроводження підакцизних товарів	026
Акцизний збір
Акцизний збір, в т.ч. на бензин моторний та важкі дистиляти по ВМД	271
Акцизний збір, що нараховується по ВМД	027
Акцизний збір у неторговому обороті (з громадян)	127
Податок на додану вартість
ПДВ	028
ПДВ у неторговому обороті (з громадян)	128

Ставки митних зборів за надані митні послуги встановлюються у розмірі, що не перевищує їх приблизну вартість. Митні збори спла­чуються як у національній, так і іноземній валюті. Вони використо­вуються для розвитку системи митних органів України, про що Державна митна служба України щорічно звітує у своєму річному звіті (про витрачені кошти, отримані за рахунок митних зборів).

Митні збори стягуються по кожній вантажній митній деклара­ції за митне оформлення товарів і предметів, транспортних засо­бів (у т.ч. індивідуального користування, спадщини), що переміщуються через митний кордон України, за їх знаходження під митним контролем і надання послуг у сфері митної справи.

КЛАСИФІКАТОР ВИДІВ МИТНИХ ЗБОРІВ

Найменування митних зборів	Код
За перебування товарів та інших предметів під митним контролем	001
За митне оформлення товарів та інших предметів у зонах митного контролю на територіях і в приміщеннях підпри­ємств, що зберігають такі товари та інші предмети, чи по­за робочим часом, встановленим для митниці	003
За відмову від замовлених послуг, передбачених у попередньому пункті, без завчасного попередження в письмовій формі	004
За митне оформлення транспортного засобу індивідуального користування, якщо цей засіб використовується для перевезення товарів та інших предметів в обсягах, що підлягають обкладенню митом	005
За видачу посвідчень на право реєстрації (перереєстрації) ввезених в Україну гро-мадянами транспортних засобів (у тому числі ввезених тимчасово), номерних агре­гатів, що підлягають реєстрації в органах Державної ав­томобільної інспекції	006
За зберігання товарів та інших предметів на складах митниць (крім товарів та інших предметів, зазначених у стат­ті 86 Митного кодексу України)	008
За зберігання товарів та інших предметів, що підлягають обов'язковій передачі митниці для зберігання і зазначе­них у статті 86 Митного кодексу України	009
За митне оформлення товарів та інших предметів	110
За митне оформлення тимчасово ввезеного (вивезеного) майна під зобов'язання про його зворотне вивезення (вве­зення)	012
За митне оформлення товарів у разі транзиту	014
За видачу ліцензій на відкриття митного ліцензійного складу	029
За митне оформлення товарів у разі ввезення на митний ліцензійний склад	015
За видачу підприємству свідоцтва про визначення його декларантом	019
За подовження терміну дії (перереєстрації) свідоцтва про визнання підприємства декларантом	018