17.Учет операций по расчетному счету и др.Счетам в банке.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ. Для открытия расчетного счета каждое предприятие предоставляет в учреждение банка след. документы:

1.заявление установленной формы на открытие расчетного счета;

2.копию устава заверенную нотариально;

3.карточку с образцами подписей и оттиском печати, т/ж заверенную нотариально;

4.приказ (копию) о назначении руководителя и главбуха.

Осуществление операций по расчетному счету регулируется правилами, которые установлены в договоре заключенном между банком и п/п. После подаче в банк необходимых документов и заключенного договора п/п присваивается № расчетного счета. На расчетном счете хранятся временно свободные денежные средства, при этом на него зачисляются платежи от покупателей за проданную продукцию, товары, работы и услуги, кредиты банков и прочие поступления. Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без его распоряжения в случаях предусмотренных законодательством. Перечисления с расчетного счета осуществляется поставщикам за полученные матер.ценности, работы и услуги бюджету и внебюджетным фондам и прочим организациям. П/п имеет право по согласованию с банком снимать с расчетного счета наличные денежные средства на определенные цели. С расчетного счета списание денежные средства осуществляется в порядке календарной очередности, т.е. в порядке поступления в банк платежных документов.

При недостаточности денежные средства на расчетном счете платежные документы ставятся в картотеку, при этом банком устанавливается очередность платежей. В первую очередь алименты, во-вторых, выплаты по трудовым спорам (связанные с выдачей з/пл.), далее погашение задолженности по налогам, прочие выплаты в соответствии с решением суда, все остальные перечисления.

Прием, выдача и перечисление денежные средства с расчетного счета производится на основании первичных документов спец.формы:

1. объявление на взнос наличными.

При внесение наличных денежные средства на расчетный счет оформляется данный документ, который состоит из трех частей: ордера, квитанции и мемориала. В подтверждение получения денежные средства банк выдает организации квитанцию с печатью и подписью работника банка.

2. чек.

Используется для снятия наличных денежные средства с расчетного счета, выписывается п/п и в нем указывается сумма денежные средства и цели, на которые они получаются.

3. платежное поручение.

Данный документ используется для перечисления денежные средства с расчетного счета, оно выписывается плательщиком и представляет собой приказ банку перечислить указанную в платежном поручении сумму о назначении платежа.

4. платежное требование.

Представляет собой документ, который выписывается получателем денег и означает приказ для банка снять с расчетного счета плательщика указанную в требовании сумму.

Ежедневно п/п получает из банка выписку с расчетного счета. Выписка является регистром аналитического учета и представляет собой перечень всех произведенных за день операций по расчетному счету. К выписке прикладываются все оправдательные документы подтверждающие правильность списания или зачисления денежные средства. Выписка банка имеет след. особенности: поступление денежные средства отражается в колонке К, а списание денежные средства с расчетного счета в колонке Д . Поэтому п/п проверяя выписку банка засчитывает суммы показанные в колонке К как поступления средств на расчетный счет и наоборот, суммы отраженные в колонке Д как списание средств с расчетного счета.

В том случае, если при проверке выявлены ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы, то они отражаются на сч. 76. Об этом необходимо известить учреждение банка, а в последней выписке произвести исправление ошибки и закрыть сч. 76. Выписка банка проверяется и обрабатывается в день ее получения с расчетного счета.

Для учета операций по расчетному счету используется сч. 51, на котором находят отражение след. бухгалтерские записи:

1.Д51 К62 – зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции;

2.Д51К76 – зачислена на расчетный счет сумма дебиторской задолженности от прочих организаций;

3.Д51 К76 (расчеты по претензиям)

Д76 К91 – зачислены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки за невыполнение условий хоз. договоров;

4.Д51 К66 (67) – зачислены заемные средства;

5.Д51 К50;

6.Д60 К51 – оплачена задолженность поставщикам;

7.Д76 К51 – перечислена задолженность прочим дебиторам;

8.Д68 (69) К51 – перечислены платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

9.Д66 (67) К51 – погашена задолженность п/п по заемным средствам безналичным путем;

10.Д91 К51 – списаны денежные средства с расчетного счета за услуги банка.

Учет спец.счетов банка.

Для учета спец. счетов банка используется счет 55, на котором обобщается информация о наличии и движении денежные средства в валюте РФ, а т/ж в иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках или иных платежных документах. В зависимости от формы расчетов используемых организацией к сч. 55 м. б. открыты след. субсчета:

1.аккредитив;

2.чековые книжки;

3.депозитные счета;

4.пластиковые карты и т.д.

Аккредитив – условные ден. обязательства принимаемые банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя, при предъявлении последним документов соответствующих условиям аккредитива.

При зачислении денежные средства в аккредитив в БУ производится запись: Д55-1 К51 (52,66). По мере использования аккредитива на основании выписок банка производится запись:

Д60 К55. Остаток неиспользованных средств аккредитива зачисляются на расчетный или валютный счет: Д51,52 К55.

Если организация использует в своих расчетах чеки, то в БУ производятся след. записи:

Д55-2 К51 (52, 66, 67). По мере оплаты выданных организацией чеков производится запись: Д60 (76) К55.

Субсчет депозитные счета предназначен для учета движения денежные средства вложенных организацией в банковские и другие вклады (напр. сберегательные сертификаты).

В БУ приобретение депозитных сертификатов отражается записью: Д55 К51.

Начисление дохода по сертификату: Д55 К91.

Погашение депозитных сертификатов в оговоренный срок: Д51 К55.