15.Учет и порядок списания расходов на продажу.

Расходы на продажу представляют собой затраты связанные с реализацией продукции и учитываются в составе полной себестоимости. В организациях осуществляющих производственную деятельность расходы на продажу называются коммерческими или внереализационными.

Они включают в себя:

1. услуги вспомогательных цехов, связанные с изготовлением тары и упаковки, ремонтом тары, если её стоимость входит в договорную цену и не подлежит дополнительной оплате покупателем.

2. расходы на доставку продукции, ее погрузку, оплату ж/д тарифов и др.транспортные расходы если они дополнительно не предъявляются покупателю.

3. комиссионные сборы и иные платежи, уплачиваемые сбытовым, и иным посредническим организациям.

4. расходы на проведение презентаций новых изделий, участие в выставках, ярмарках и т.д.

5. расходы по исследованию рынков сбыта и иные рекламные расходы.

Все расходы на продажу учитываются по статьям затрат на счете 44, как правило на этом счете для коммерческих расходов на этом счете открывается отдельно субсчет.

Это связано с тем что расходы на продажу возникают не только у предприятий промышленности, но и торговых организациях, где перечень расходов на продажу намного шире.

Учтенные по Д44 суммы распределения между видами реализованной продукции и включаются в полную себестоимость. Обычно распределение расходов на продажу осуществляются между реализованной продукцией и ее остатком на складе (сч 43).

Как правило, такое распределение производиться пропорционально плановой или фактической производственной с/с. Для организации синтетического учета расходов на продажу используется счет 44. Учетным регистром по данному счету при журнально-ордерной форме является Ж-О №11.(При автоматизированном: карточка сч. 44, анализ сч. 44, оборотно-сальдовая ведомость по счету 44).

В БУ коммерческие расходы отражаются следующими записями:

Д44 К10- израсходованы материалы на изготовление тары и упаковки

Д44 К70,69- начислена ЗП и произведены отчисления по затратам связанным с реализацией ГП.

Д44 К23– отражены затраты собственного автотранспорта связанные с доставкой ГП.

Д44 К60- оказаны услуги сторонней организацией по доставке ГП.

Д44 К02- начислена амортизация ОС связанных с реализацией(холодильник, ПК)

Д44 К71- списаны подотчетные суммы связанные со сбытом продукции(комис сборы, сертификация продукции, командировочные и т.д.)

Д44 К76- отражено страхование отгруженной продукции

Д44 К60- отражены расходы рекламного характера.

В конце месяца расходы на продажу, относящие к реализованной продукции подлежат списанию на счет 90: Д90 К44.

16.Учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути.

Наличие денежного обращения в РФ регулируется ЦБ, в частности «Порядком ведения кассовых операций в РФ», 1994 год. Для хранения и выдачи денежных средств должно быть оборудовано спец. помещение – касса. Учет кассовых операций ведется кассиром, который несет полную материальную ответственность за вверенные ему денежные средства и ценные бумаги. Денежные средства хранятся в кассе в пределах лимита, который устанавливается ежегодно обслуживающим банком. Сверхустановленного лимита денежные средства м. хранится в кассе только в дни выплаты з/платы, пенсий, стипендий и пособий, в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Все кассовые операции оформляются первичными документами, которые являются унифицированными и утверждены Госкомстатом РФ:

- приходный кассовый ордер (КО-1);

- расходный кассовый ордер (КО-2);

- платежная ведомость.

Все расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в спец. журнале (журнал регистрации приходных и расходных КО – КО-3). Нумерация приходных и расходных кассовых документов начинается с начала каждого года и до его окончания, в порядке возрастания. Нумерация производится раздельно по приходным и расходным КО.

Расходный КО подписывается руководителем и главбухом, а приходный – только главбухом. После получения или выдачи наличных денежных средств в данных документах ставится т/ж подпись кассира.

Денежные средства предназначенные для выдачи з/пл, пенсий, стипендий выдаются по платежной ведомости и подписывается руководителем и главбухом. По истечении 3-х дней на всю сумму, выданную по платежной ведомости, составляется один расходный КО.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (КО-4), все операции в которую заносятся на основании первичных документов. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. На последней странице делается надпись «В настоящей книге пронумеровано, прошнуровано … страниц» и ставятся подписи руководителя, главбуха и печать.

На первичных кассовых документах и в кассовой книге неоговоренные исправления и подчистки не допускаются. Записи в кассовую книгу осуществляются кассиром сразу после получения или выдачи денежных средств. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по операциям за день, выводит остаток на конец дня и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который считается отчетом кассира. К отчету кассира прикладываются все приходные КО, на основании которых произведены записи. Отчет сдается кассиром под расписку в кассовой книге . Отчет кассира является регистром аналитического учета, на основании которого производятся записи в регистры синтетического учета:

- ведомость №1 (в которой отражается Д50);

- журнал-ордер (К50).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используется сч.50:

Д50 К62-поступили ДС в кассу от покупателей (71/50 –выданы ДС под отчет). Д70 К50 (на командировочные расходы, хоз. нужды); Д70 К50 –выдана ЗП работникам п/п. Д60 К50- оплачена наличными денежными средствами задолженность перед поставщиками(В соот-виии с указом ЦБРФ расчеты м/у юр.лицами нал.ден.ср-ми разрешены в пределах 60000 руб по одной сделке) Д50 К66 (67); -получен займ нал.ДС Д50 К51- получены ДС в кассу с Р/с Д50 К73-поступили денежные средства от работника в счет погашения задолженности по недостаче.

После оприходования наличных денежные средства кассир на приходных КО ставит штамп «Получено», а на расходных КО – штамп «Оплачено».

В случае, если п/п использует платеж. ведомости, то они оформляются в след. порядке:

- № и дата;

- лица получающие ден. средства по ведомости д.расписываться напротив своей фамилии;

- по истечении 3-х дней ведомость закрывается на сумму реально выданных денежные средства.

Оставшаяся сумма депонируется, т.е. составляется реестр депонированной з/пл. В платеж. ведомости напротив фамилии лица, не получившего денежные средства, ставится отметка «Депонировано». Суммы депонированной з/пл. вносятся из кассы на расчетный счет. Помимо наличных денежные средства в кассе м. хранится ден.документы, к которым относятся: - путевки в дома отдыха и санатории; - марки гос.пошлины;

- единые проездные билеты; - почтовые марки и т.д.

Все они учитываются на сч.50 отдельным субсчетом – ден.документы. Поступления и выдача ден.документов оформляется приходными и расходными КО, с последующим составлением отчета кассира. Ден.документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на их приобретение. В БУ движение ден.документов оформляется след. записями:

1.Д50 (субсч. ден.документы) К50 (касса) – приобретены ден.документы за наличный расчет;

2.Д50 (ден.докум.) К71 – приобретены ден.документы ч/з подотчетное лицо;

3.Д50 (ден.докум.) К76 – поступили ден.докум. от других юр. или физ. лиц;

4.Д71 К50 (ден.докум.) – при выдаче ден.документов в подотчет (проездные);

5.Д73 К50 (ден.докум.) – пи выдаче ден.документов (путевок).

В случае если орг-ии пользуются услугами спец.банк. инкассаторов, ден.ср-ва в период времени с момента передачи ден.ср-в инкассатору учит-ся как переводы в пути (57/50). В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расч.счет, в выписке из расч.счета будет отражена сданная сумма нал.ден.ср-в, после этого в БУ: 51 «Расчетный счет»/57. на 57 счете учит-ся вал.ср-ва, снятые с вал.счета для продажи, или вал.ср-ва, депонир-е банком для продажи.(синт.учет по сч57 в Ж-О №3)