33. Общ. Схема учета эксп. Опер-й у предпр-я-экспортера

Экспорт-это вывоз с тер-ии РФ пр-ии (товаров р/у). Необ-мо уч-ть след-ие ос-ти:

1) НДС на 19 по т-ам, р/у, спис-ся на про-во экс0ой пр-ии возм-ся из бюджета по факту пр-жи пр-ии на экспорт.

2) выр-ка от пр-жи экс-ой пр-ии не обл-ся НДС

3) пред-ие –экс-р м,т реал-ть пр-ию либо сам-но либо ч/з поср-ка (согл-но дог-ру ком-ии или дог-ру пор-ю).

Экспортной счит-ся Пр, если она прод-ся ин. юр. или физ. лицу.

Эксп. сделки оформ-ся контрактом, содер-щим права, обяз-ти и ответ-сть партнеров по сделке.

При отгрузке Пр (тов-в) рос. ор-цией до перехода права собст-ти к ин. покуп-лю Пр (тов) отраж-ся на сч 45 по факт. произ. с/с (покуп. ст-ти тов):

45/41, 43.

Рас-ы, связ-ые с пр-жей Пр (тов), такие как трансп., погруз-разгруз. и т.п., отраж-ся на сч 44:

44/76 – цена услуги

Услуги по трансп-ке, погр-ке, разгр-ке, экспедир-ию эксп. грузов облаг-ся НДС по нулев. ст-ке, поэтому в дан. случае НДС не оплач-ся пост-кам услуг и, соот-но, не предъяв-ся б-ту.

При тамож. оформ-ии эксп. тов-в произ-ся начис-ие и оплата тамож. платежей:

- тамож. пошлины – 90-4/68

- тамож. сборов в руб. в размере 0,1% от тамож. ст-ти тов-а

- тамож. сборов в вал-е в размере 0,05% от тамож. ст-ти тов-а – 44/76, 76/51, 52.

Возн-щие КР на сч 68 и 76 при оплате тамож. сборов в ин. вал-е, спис-ся на сч 91 Проч. дох и расх.

При переходе права собст-ти к ин. покуп-лю в соот-вии с усл-ми поставки отгрузка тов-в отраж-ся по сч пр-ж по контракт. ст-ти в инвал-е и в руб., пересчит-ых по курсу ЦБ на дату перехода права собст-ти: 62-1/90-1.

Затраты по отгруж. тов-м спис-ся на сч пр-ж: 90-2/45, 44.

На сч 90 опред-ся ФР, кот. спис-ся на сч 99: 90-9/99

49. Учет импортных операций. Порядок учета имп. операций зав-т от выбранной ф. расчетов с ин. пост-ми (инкассо, аккредитив, откр. счет), усл-ий поставки, сод-я учетн. партий. Сод-е учет. партий опр-ся видом товара и способом доставки. При импорте сырья продовольствия и др. товаров ассю пр-ва морским путем за учет. ед-цу принимают судно, товар, коносамент, а при достаке ж/д транспортом-вагон, эшелон. При импорте машин и обор-я, доставляемых мор. Путем, уч. ед-цей явл-ся судно, заказ, транс, коносамент, а перевозимых ж/д транспортом-вагон, заказ, транс, межд. ж/д накладная. Поступ. bмп. nовары принимают на учет по полной имп. St . она вкл-ет контракт. цену товара и накладные расх., оплач. в инвал. (обычно за границей) и в рублях. К наклад. расходам в инвал. отн-т расх. по перевозке, перевалке, хран-ю на складах, естеств. убыль в пределах устан. норм, брокерские и комиссионные, тамож. сборы в инвал. Наклад. Расх. в рублях сосотоят из рахсх. По перевозке, перевалке, хранению на складах, естеств. Убыли в пределах устан. Норм, пошлины, акцизов и там. Сборов в рублях. Там. St товара состоит из контрактной st и накладных расходов в инвал., оплаченных за границей. На таможне импортер платит по товару НДС от облаг. Базы, сост. Из там. St товара, там. Пошлины и акциза по товару. Контракт. цена на товары зав-т от условий поставки. порядок осущ-я вал. к-ля за обоснов-ю оплаты резидентами импортируемых товаров опр-е совместной Инструкцией ЦБ и ГТК. В ней указаны осн doc: паспорт имп. Сделки, досье по имп. Сделке, карточка платежа, учет. карточка имп. Товаров, ведомость банк. к-ля и отчет об операциях по имп. контрактам. Синт учет с пост-ми по оплате имп. товаров осущ-ся на сч. 60 Расч. С пост. и подр. Анал-учет этих расч. вед-ся отд-но по каждой поставке и каждому выдан. авансу. Для формир-я инф-ции о покуп. St имп. Товаров целесообразно исп-ть синт. Счет 15 Загот. И приобр. МЦ, открыв к нему субсчет 2 «Приобр..

Имп. товаров». Учет расчетов за услуги по доставке товаров следует осущ-ть на сч. 76-расч. С разными дебит. И кредиторами., открыв к нему субсч. 1-расчеты в рублях и 2 –расчеты в инвал. учет расч. С –том по там. Пошлине, акцизам и НДС осущ-ют на субсч. Расчеты по имп. там. Пошлине, расчеты по акцизам и расчеты по НДС сч. 68. 1) перечсилен с тек. ВС аван ин. Пост-ку 60/52-2 2) Нач-но ин. Трансп. орг-ции за доставку Т до станции назначения 15-2/76-2 3) нач-но росс. Трансп. орг-ции за доставку Т до там. Склада 15/76-1 и 19/76-1 4) перечислено с РС росс. Трансп. орг-ции 76/51 5) перечислено с тек. ВС ин. Трансп. орг-ции 76/52 6) КР по зад-ти ин. Тр. орг-ции «-« 91/76 и «+» 76/91.

Поступ-ие вал. выр-ки на транзитн. сч. рос. ор-ции отраж-ся в учете в инвал-е и в руб, пересч-ых по курсу ЦБ на дату зачис-ия инвал-ы на сч: 52/62-1.

КР, возн-щие на сч 62, спис-ся на сч 91.

при представ-ии в нал. орг-ы док-тов, подтв-щих экспорт (контракт или копия контракта, выписка банка (копия выписки) о поступ-ии выр-ки от пр-жи тов-в, грузов. тамож. декл-ция или ее копия с отметками там-ни, осущ-шей выпуск тов-а в режиме экспорта, и погранич. там-ни, копии трансп. или товаросопров., или там. док-тов, подтв-щих вывоз тов-в за пред-ы РФ) ор-ция-экспортер имеет право произ-ти зачет НДС, уплач-го пост-кам и на там-не по мат-лам, раб-ам, усл., исп-нымна пр-во эксп. тов-в (при наличии их раздельн. учета): 68/19.

При получ-ии от ин. партнера ав-в и предоплат по эксп. тов-м рос. ор-ция д/начислить НДС к получ. сумме в вал-е, кот. пересч-ся в руб. по курсу ЦБ на дату зачис-ия ср-в: 62-2/68.

Затем произ-ся оплата НДС в руб. по курсу ЦБ на день зачис-ия ср-в на в/с ор-ции: 68/51.

После сдачи в нал. орган док-тов, подтв-щих реальн. экспорт, рос. ор-ция произ-ит зачет НДС, уплач-го в б-т по ав-сам и предоплатам по эксп. поставкам: 68/62-2