5. Дк, его формир-ие и учет.

Под ДК орг-ии об-но пон-т часть СК, кот. выделена в кач-ве объекта б/у и пок-т общую собст-ть всех участ-ов предпр-ия, а также явл-ся сам-ым пок-м отч-ти.

Ист-ми формир-ия ДК явл-ся:

- суммы дооценки ОС

- получения эмис. дох-а в рез-те размещ-ия акций в проц-се формир-ия УК АО от прев-ия номин-ой ст-ти над рын-ой ст-тью за минусом ихдержек, связ-х с продажей акций

- суммы разниц, образ-ся в рез-те превыш-ия суммы начисл-ой аморт-ии на дату переоценки ОС над суммой аморт-ии ОС, получ-ой путем индексации или прямого пересчета.

- суммы курс-ых разниц в случае погаш-ия зад-ти по взносам в УК, выр-ой в ин-ой валюте

- суммы целевого фин-ия, напр-ые некоммерч-ой орг-ий на фин-ие кап-х расходов.

Учет ДК ведется на пасс. сч. 83 ДК. По Кт учит-ся ост-к и увел-ся ДК, а по ДК его уменьш-ие.

К сч. 83 м/б открыты след-ие субсчета:

83-1 «Прирост ст-ти за счет переоценки ОС»

83-2 « Эмиссионный доход»

83-3 « Прочие источники»

суммы дооценки ОС в рез-те переоценки ОС зачисл-ся на сч.83 «ДК» орг-ии.

- Дт 01Кт 83 на сумму дооценки объекта ОС

- Дт 83Кт02 на сумму разницй, образ-ся в рез-те прев-ия суммы аморт-ии объектов ОС, кот. получена путем пересчета, над суммой аморт-ии на дату переоценки.

-Дт 83Кт01 на сумму уменьш-ия ПС объектов на дату переоценки до восст-ой стоим-ти

-Дт91-2Кт01 на сумму спис-ия убытка суммы уценки объекта, прев-го дооценки

-Дт02Кт83 на отнесение на ДК суммы ранее произ-ой дооценки сч.02

- напр-ия ср-в ДК на увел-ие УК - 83/80

75-1/80 на сумму номин-ой ст-ти акций

38. Назн-ие сч. Пр-жи и его стр-ра. Особ-ти учета на субсч. К сч. 90 Пр-жи. Вар-ты учета пр-жи Пр. (р., у.) для целей бу и н/о

Проц-с пр-жи пред-ет собой сов-сть хоз. опер-й, связ-ых со сбытом Пр. Целью отраж-ия хоз. опер-й по пр-же на сч. БУ яв-ся выяв-ие фин. рез-та от пр-жи Пр. Расчет ФР произ-ся ежем-но на основ-ии док-тов, подтв-щих пр-жу Пр.

Для учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 "Продажи".

Выр-ка от пр-жи Пр опред-ся исходя из допущ-ия времен. опред-сти фактов хоз. деят-ти.

Выр-ка от об. в. деят. призн-ся в учете при наличии след. усл-ий:

- ор-ция имеет право на получ-ие этой выр-ки

- сумма выр-ки м/б опред-на

- имеется увер-сть в увел-ии эк. выгод ор-ции в рез-те конкр. опер-ии

- право собст-сти на Пр перешло от ор-ции к покуп-лю или работа принята зак-ком

- рас-ы в связи с этим м/б опред-ны.

62/90-1 - предъяв-ен к оплате счет за ОП, вып-ные р-ты, оказ. усл.

С/с продан. Пр, р-т, усл. формир-ся на основе рас-в ор-ции на пр-во, умен-ных на вел-ну НЗП, ост-ков ГП на складе и тов-в отгруж., но не продан.

спис-а факт. с/с:

1 в-нт (без исп-ия сч 40):

- ОП - 90-2/43

- выполн. р-т и оказ. усл. - 90-2/20

2 в-нт (с исп-ем сч 40):

- нормат. (планов.) с/с ОП, р-т, усл. - 90-2/43, 20

- откл-ия факт. произ. с/с Пр. (р-т, усл.) от нормат. - 90-2/40

90-2/26 - спис-ы ОХР (по УП)

90-2/44 - спис-ы рас-ы на пр-жу

Начис-ен НДС:

90-3/68 - по отгрузке

90-3/76 - по оплате

90-4/68, 76 - начислен акциз

90-9/99 - прибыль от пр-жи Пр

99/90-9 - уб-к от пр-жи.

При формир-ии УП ком. ор-ция м/прим-ть 1 из вар-тов учета выр-ки и выяв-ия фин. рез-тов от пр-жи - либо по м-ду начис-ия, либо по касс. м-ду.

1ый вар-нт учета выр-ки яв-ся менее трудоемким. Сокращ-ся число опер-й и записей на сч., нет необ-сти распред-ть затраты м/у продан. и непрод. Пр., учет ДЗ осущ-ся по продаж. ценам. Имеются тождество и взаимосвязь м/у расчетно-платеж. док-тами и учетн. рег-рами, д-ми операт. учета вып-ия дог-ров и БУ, что усиливает контроль за своевр-сти расчетов с покуп-ми и полнотой поступ-ия от них ср-в.

При 2ом вар-те учета как долее трудоемком удлин-ся проц-с формир-ия выр-ки. Вначале опред-ся объем отргуж. Пр., а затем объем выр-ки, что увел-ет число бух. записей; ежемес-но опред-ся, как пр-ло, расчетн. путем с/с отгруж. и продан. Пр. Отсут-ие системн. учета ОП по продаж. ценам ослабляет контроль за полнотой поступ-ия ср-в.

Пок-ль объема выр-ки от пр-жи (реал-ции) Пр., тов., р., у. исп-ся в н/о. Если для целей БУ крит-ем выбора вар-та опред-ия выр-ки от пр-жи служит м-нт перехода права собст-сти, то для целей н/о, в част-ти расчета ннп, исп-ют иной принцип. Согласно НК ор-ции имеют право исчислять выр-ку или д-д от реал-ции по касс. м-ду, если сумма поступ-ших ср-в от покуп-лей без учета НДС не превышает в ср. за кажд. кв-л 1 млн. руб. При исчис-ии прибыли рас-ми, на кот. умен-ся д-д, призн-ся затраты после их факт. оплаты. Если сумма поступ-ия ср-в превышает 1 млн. руб., то прим-ся м-д начис-ия, при кот. дох-ы призн-ся в том отч. пер., в кот. они имели место, нез-мо от того, в каком пер. факт-ки поступили ср-ва. Рас-ы при этом призн-ся в том пер., в кот. они произошли или б/начислены, нез-мо от вр-ни их оплаты.

75-1/83 - зачислена раз-ца м/у продаж. и ном. ст-тью акций АО, полученныя при их реал-ции по цене, превышающей ном. ст-ть, в проц-се форм-ия УК.

83/75 - напр-ен эмис. д-д на покр-ие раз-цы м/у продаж. и ном. ст-тью акций АО при их реал-ции по цене ниже ном. ст-ти.

Дт 86Кт 83 на сумму ЦФ отнес-го на ДК орг-ии.

Аналит-ий учет по сч.83 ДК ведется по напр-м исп-ия ср-в.

у орг-ий-эмит-ов акций может обр-ся эмис-ый доход как разница между ст-тью им-ва, пос-го в счет оплаты акций, и их ном-ной ст-тью при разм-ии. ЭД м/т формир-ся только у АО. Неком-ие орг-ии на 83 ДК отр-т часть целевого фин-ия, пол-го в виде объектов внеоб-го хар-ра.

ее акц-рами. Див-дом яв-ся часть чистой прибыли ор-ции, подлежащей распред-ию среди акц-ров, прих-яся на 1 прост. или привилег. акцию.Нераспр. прибыль, напр-ая на выплату див-дов, распред-ся м/у акц-рами проп-но числу и виду принад-щих им акций. Реш-е о выплате год. див-дов, размере див-дов и форме его выплаты по акциям кажд. типа прин-ся общ. собр-ем акц-ров по реком-ции совета дир-ров общ-ва, о выплате прмежут. див-дов (ежекв., год.) - советом дир-ров общ-ва. Дата выплаты год. див-дов опред-ся уставом общ-ва или реш-ем общ. собр-ия акц-ров, а промеж. - реш-ем совета дир-ров. Див-ды выплач-ся деньгами (75-2/50, 51), а в случаях, предусм-ых уставом общ-ва, - иным им-вом.КВР возн-ая в рез-те переоценки, опр-ся в учете б/записью. при пол-ой КВР Дт75-1Кт83 при отриц-ой КВР Дт83 Кт75-1. Гос-ый и мун-ый унит-ые орг-ии вместо УК форм-т уставный фонд, под кот-м пон-т сов-ть выд-х им гос-м или мун-м органоми власти осн-х и об-х ср-в. Сч80 прим-ся в простых товар-хи имен-ся «Вклады тов-ей»

Уст кап. может быть увеличен путем увеличения номинальной ст-ти акций или выпуска доп.акций, на увел-ие УК м/б направ-на сумма ДКи/или НП. а уменьшен – путем уменьш. номинальной ст-ти акций, либо путем покупки (вы­купа) части собственных акций в целях сокращения их общего кол-ва Увел-ие или умен-ие УК осущ-ся после внесения измен-й в учред. док-ты ор-ции и их перерег-ции в устан. пор-ке.

83/80 на сумму ДК напр-го на увел-ие УК 84/80 на сумму НП напр-ой на увел-ие УК. Увел-ие УК ООО м/б только после полной оплаты его суммы.Перерегистрация УК в связи с увеличением номинальной ст-ти акции Д75/1 К80

Уменьшена величина УК на ∑ вклада при выходе одного из участников из состава орг-ции Д80 К75/Расчет по возврату долга.

Уменьшение УК на ст-ть выкупленных акций Д80 К81

з/пл, опр-ся стаж работы (до 5 лет-60% от 5-8 лет-80% >8 -100%)

На суммы произвед. начис-ий ЗП, пособий по соц. страх, дох-в от участия в ор-ции увел-ся зад-сть ор-ции п/д раб-ми по ОТ, кот. отраж-ся по КТ 70. ЗП и отпускные вкл-ся в из-ки пр-ва.

В случае резерв-ия ср-в на оплату отпусков начислен отпускные суммы раб-кам отн-ся на умен-ие создан. рез-ва. Пособия по врем. нетр-сти отн-ся на умен-ие зад-ти фонду соц. страх. Суммы причит-хся дох-в от участия в ор-ции отн-ся на умен-ие чистой (нераспред.) прибыли ор-ции.

Резарв-ие сумм на оплату отпусков произ-ся для равномер. вкл-ия в с/с Пр. отпускных сумм.

Для создания рез-ва на оплату отпусков рассч-ся % отчис-ий в резерв: През=[Опл.год.*(1+Рсс/100)]/Зосн.год.*100, где Оосн.год. - планов. размер отпускных на год; Рсс - % отчис-ий в соц. фонды; Зпл.год. - план-мая ЗП раб-ков за год.

Ежем-но рассч-ся размер отчис-ий в рез-в на оплату отпусков (Рмес.), кот. вкл-ся в из-ки пр-ва и обращ-ия: Рмес.=Зосн.мес.*През./100, где Зосн. мес. - сумма ЗП, начис-ая за мес.

В случае созд-ия ор-цией рез-ва на оплату отпусков начис-ие факт. сумм за отпуск произ-ся за счет создан. рез-ва.В теч. года:

20, 23, 25, 26, 44/96 - начис-ие рез-ва

96/70 - начис-ие отпускных

96/69 - начис-ие отчис-ий на соц. нужды на сумму отпускных

По оконч-ии года:

20, 23, 25, 26, 44/96 - доначис-ие рез-ва (обыч. записью)

20, 23, 25, 26, 44/96 - сторнир-ие рез-ва (крас. записью)

Расчет НДФЛ от суммы (нач-ой з/пл – 400-600)*13%. Вычеты: станд-ые (осущ-ся бух-ей), проф-ые, имущ-ые, соц-ые (рассч-ся самим раб-м).

Расчет по исп-м листам (суммы нач-ой з/пл – суммы НДФЛ)*25% (е/и 1 реб-к) 69-ФСС/70 на сумму б/листов, нач-х за счет ФСС 84/70 на сумму нач-ой з/пл в виде див-в из НП. Согл-но ТК РФ удерж-ия из з/пл не м/б >50% от з/пл. Орг-ия нач-т з/пл и одн-но нач-т ЕСН в ПФ, ФОМС.

учета выраб-ки, маршрут. листы, нормир-ые зад-я повременщикам и др.). Обяз. инф-цией в док-тах яв-ся харак-ка исполнителя (табел. номер, ФИО, место работы, расчетн. пер.), хар-ка выполнен. раб-ы (наим-ие, разряд), кол-во выполнен. раб-ы, нормы вр-ни, расценки, вид оплаты, кол-во брака.

43. Назначение и стр-ра сч. 99. Ведение учета и закрытие счета. Для обобщения инф-ции о форм-нии кон. ФР деят-ти ∆ в отч. году исп-ют сч. 99. Конечный ФР (ЧП или ЧУ) склад-ся из ФР от обычных видов деят-ти, пр. Д и Р и чрезвычайных. К чрезв. Дох. ПБУ 9/99 отн-т поступления, возник. Как последствия обст-в ХД: страх. возмещение, st МЦ, остающихся от списания непригодных к восстан-ю и дальн. исп-ю А. В составе ЧР отраж-ся расх., возник. Как последствия чрезв. обст-в ХД. По Д сч. 99-убытки, а по К-прибыли (дох.)∆. Сопоставление дебет. и кредит. Оборотов за отч. период показ-ет конеч. ФР отч. периода. На сч. 99 в теч. отч. пер. отраж-ся: П(У) от обыч. видов деят-ти – /.90; Со пр. дох. и расх. за отч. мес./91; потери, расх. и дох. в связи с чрезв. обст-ми ХД - / сч. учета МЦ, расчетов с персоналом по ОТ, ДС.; начисл. платежи ННП, платежи по перерасчетам по этому налогу из факт. прибыли и ∑ причит. налог. санкций/68. При списании st им-ва, утрач. в рез-те чрезв. обст-в, амортиз. им-во отн-т в Д-99 по Ос (с К-01, 04), а ост. им-во – по Фс/с (с К-08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 50, 58). При этом ∆, учитыв. мат-лы по учет. ценам, к бух записи по списанию мат-лов по учет. ценам (99/10) сост-т доп. бух. запись на списание откл-ий, приход-ся на утрач. мат-лы. ∑ откл. Списывают на 99 со сч. 16 «Откл. в st МЦ» принятым в орг-ции способом. По окончании отч. года при сост-нии год. б/о cч. 99 закр-ся. Заключит. Записью декабря ∑ ЧП спис-ся в Д-99 и в К-84 «Нераспр. П(У)». ∑ убытка с К сч. 99 в Д 84. Построение анал. учета по сч. 99 д/обесп-ть формир-е данных, необх-х для составления ОПУ.