- •Вопрос №34 правило (стандарт) n 2. Документирование аудита
- •Правило (стандарт) n 3. Планирование аудита
- •Вопрос №35 правило (стандарт) n 4. Существенность в аудите
- •Вопрос №36 правило (стандарт) n 5. Аудиторские доказательства
- •Вопрос №37 федеральный стандарт аудиторской деятельности(фсад 1/2010) аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности
- •Федеральный стандарт аудиторской деятельности(фсад 2/2010) модифицированное мнение в аудиторском заключении
- •Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 3/2010) дополнительная информация в аудиторском заключении
- •Вопрос №38 правило (стандарт) n 10. События после отчетной даты
- •Правило (стандарт) n 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
- •Вопрос №31 федеральный закон об аудиторской деятельности
- •Часть 1 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 2 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 3 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 4 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 5 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 6 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 7 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 8 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.
- •Часть 9 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2010 года.
- •Вопрос №41 Контроль и его виды
- •1.1. Сущность финансового контроля, его содержание, цели и задачи
- •1.2. Общегосударственный финансовый контроль
- •1.3. Независимый финансовый контроль
- •1.4. Внутрихозяйственный финансовый контроль
- •2.1. Отличие ревизии от аудита
- •2.2. Ревизия как форма экономического контроля
- •2.3. Задачи ревизии
- •2.4. Правила проведения ревизии
- •2.5. Виды ревизии
- •2.6. Права и обязанности ревизора
- •Вопрос №42 методика аудиторской проверки учета основных средств
- •19.1. Основные законодательные и нормативные документы
- •19.2. Источники информации для проверки
- •19.3. План и программа аудиторской проверки учета основных средств
- •19.4. Перечень аудиторских процедур
- •19.5. Типичные ошибки
- •Вопрос №43 методика аудиторской проверки учета материально- производственных запасов
- •Основные законодательные и нормативные документы
- •Цель проверки и источники
- •21.3. План и программа аудиторской проверки учета материально-производственных запасов
- •21.4. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов
- •21.5. Типичные ошибки
- •Вопрос №44 методика
- •23.1. Основные законодательные и нормативные документы
- •23.2. Источники информации для проверки
- •23.3. План и программа аудиторской проверки раздела учета
- •23.4. Перечень аудиторских процедур
- •23.5. Типичные ошибки
- •Вопрос № 45 методика аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда и соблюдению трудового законодательства
- •26.1. Основные законодательные и нормативные документы
- •26.2. Цели проверки и источники информации
- •26.3. Основные комплексы задач. Вопросы для составления программы проверки
- •26.4. Методика проверки основных комплексов работ
- •26.5. Типичные ошибки
- •Вопрос №40
- •1.1. Аудит в условиях компьютерной обработки данных
- •1.2. Аудиторские процедуры выявления связанных сторон аудируемого субъекта
- •1.3. Использование результатов работы другого аудитора
- •1.4. Особенности аудита организации, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которой готовила специализированная организация
- •Вопрос №39 Сопутствующие аудиту услуги
- •1. Методика проведения обзорной проверки
- •2. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
- •3. Понятие и методика налогового аудита
- •Вопрос №32 Кодекс этики аудиторов России. Предисловие
- •Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации
- •Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг
- •Раздел 3. Конфликт интересов
- •Раздел 4. Второе мнение
- •Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения
- •Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг
- •Раздел 7. Подарки и знаки внимания
- •Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг
- •Раздел 9. Применение принципа независимости
26.2. Цели проверки и источники информации
Проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.
В качестве основной нормативно-правовой базы используются Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс и Налоговый кодекс Российской Федерации.
Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 1 от 5 января 2004 г.
Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Так, по учету личного состава используются: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № T-1), личная карточка (ф. № T-2), учетная карточка научного работника (ф. № Т-4), приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6), приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8).
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда ведутся: табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12), табель учета рабочего времени (ф. Т-13); расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-53), лицевой счет (ф. № Т-54).
Кроме того, применяются первичные документы по учету выработки и сдельной заработной платы: наряды, рапорты, маршрутные листы и другие документы.
К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журнал-ордер ф. № 8 и 10 (при журнально-ордерной форме учета), главная книга, баланс (ф. № 1).
26.3. Основные комплексы задач. Вопросы для составления программы проверки
К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить, относятся:
• соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);
сводные расчеты по заработной плате;
расчет налогооблагаемой базы налогов и платежей с фонда оплаты труда;
расчеты по депонированной заработной плате. Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные
задачи, а также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового обязательства. Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем выделенным комплексам задач. Примерная форма вопросника приводится в табл. 26.1.
Таблица 26.1. Вопросы для проверки
№ п/п |
Содержание вопроса |
Вариант ответа |
Примечание |
|||
Да |
Нет |
Нет ответа |
||||
1
1.1
1.2
1.3
1.4 |
I. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: личные карточки на работающих (ф. № Т-2) приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) приказ о переводе на другую работу (ф. № Т-5) приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8) |
|
|
|
|
|
2 |
Ведутся ли на работающих трудовые книжки |
|
|
|
|
|
3 |
Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании |
|
|
|
|
|
4 |
Ведутся ли в цехах (отделах) табели учета рабочего времени |
|
|
|
|
|
5 |
II. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам Применяются ли на предприятии утвержденные отделом труда нормы и расценки по видам работ |
|
|
|
|
|
6 |
Используются ли типовые формы первичных документов |
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 26.1
№ п/п |
Содержание вопроса |
Вариант ответа |
Примечание |
||
Да |
Нет |
Нет ответа |
|||
7 |
Организовано ли гашение (проставление отметки об оплате) первичных документов |
|
|
|
|
8 |
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда |
|
|
|
|
9 |
Применяются ли наряды на бригаду |
|
|
|
|
10 |
III. Учет и начисление повременных и других видов оплат Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю учета рабочего времени |
|
|
|
|
11 |
Проверяет ли отдел труда или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат |
|
|
|
|
12 |
Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы |
|
|
|
|
13 |
IV. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц Проставлены ли в расчетных ведомостях (лицевых счетах) данные для правильного исчисления удержаний |
|
|
|
|
14 |
Налога на доходы физических лиц |
|
|
|
|
15 |
Удержаний по исполнительным листам |
|
|
|
|
16 |
Прочих удержаний |
|
|
|
|
17 |
Применяются ли ПК для расчета удержаний |
|
|
|
|
18 |
Проверяли ли органы фондов социального страхования и налоговых служб расчеты по налогу на доходы физических лиц |
|
|
|
|
|
|
V. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний) Какие ведутся документы по аналитическому учету Расчетно-платежные ведомости |
|
|
|
|
21 |
Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета на работающих |
|
|
|
|
22 |
Применяются ли ПК для ведения аналитического учета |
|
|
|
|
23 |
Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими |
|
|
|
|
24 |
VI, VII. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-пла- тежные ведомости |
|
|
|
|
25 |
Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по единому социальному налогу (социальному страхованию, медицинскому страхованию, пенсионному фонду) |
|
|
|
|
Окончание табл. 26.1
№ п/п |
Содержание вопроса |
Вариант ответа |
Примечание |
||
Да |
Нет |
Нет ответа |
|||
26 |
Проверяет ли бухгалтер данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда |
|
|
|
|
27 |
Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда |
|
|
|
|
28 |
Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда |
|
|
|
|
29 |
VIII. Расчеты по депонированной заработной плате Ведутся ли на предприятии карточки по депонированной заработной плате |
|
|
|
|
30 |
Производится ли отнесение депонированных сумм на счет 91 «Прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности |
|
|
|
|
31 |
Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате |
|
|
|
|
По данным заполненного вопросника можно сделать выводы об организации системы внутреннего контроля (низкий, высокий уровень и т.д.), бухгалтерского учета этого раздела (отвечает или не отвечает требованиям оперативности, достоверности).
Выводы, сделанные на основании информации вопросника, позволяют аудитору составить план и программу проверки, назначить необходимые процедуры для сбора аудиторских доказательств, обратить внимание на те или иные моменты при выполнении проверки отдельных расчетов.