Тема 2. Облік грошових коштів Лекція 4. Облік грошових коштів на рахунках у банках в іноземній валюті План

1. Особливості документального оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в іноземній валюті.

2. Облік придбання іноземної валюти.

3. Облік продажу іноземної валюти.

& Рекомендовані джерела інформації: 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 19, 21, 24, 26, 27

1Міні – лексикон: грошові кошти, поточний рахунок, платіжне доручення, банківська виписка, клієнт-банк

1. Особливості документального оформлення наявності та руху коштів на рахунках у банках в іноземній валюті

Інформація про наявність рух коштів по точному рахунку як в іноземній валюті так і в національній валюті. Перерахунок іноземної валюти в національну проводиться за валютним курсом, встановленим НБУ н адату здійснення операції (на дату зарахування або списання коштів з валютного рахунку)

2.Облік придбання іноземної валюти

При перерахуванні коштів на купівлю валюти підприємству необхідно врахувати, що законодавством України введений збір на обов'язкове пенсійне страхування в розмірі 0,5% від суми гривень, витраченої на придбання іноземної валюти без урахування комісійної винагороди і маржі по даній операції. Тобто підприємство одночасно з перерахуванням коштів на купівлю іноземної валюти подає до банку платіжне доручення на суму збору, яку необхідно сплатити до Пенсійного фонду України з операції з купівлі іноземної валюти.

Зі зміною офіційного обмінного курсу іноземної валюти стосовно гривні виникають курсові різниці.

Основна кореспонденція рахунків з обліку придбання іноземної валюти

№з/п	Зміст операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Перераховано кошти з поточного рахунку на придбання іноземної валюти для оплати збору у Пенсійний фонд комісійну винагороду банку	333	311
2	Зарахована на валютний рахунок придбана інвалюта за курсом НБУ	312	333
3	Нараховано і віднесено на витрати збір до Пенсійного фонду	651 92	333 651
4	Нараховано суму комісійної винагоди	685 92	333 685
4	Відображено різницю між фактичною купівлею іноземної валюти та курсом НБУ
	якщо договірний курс купівлі іноземної валюти перевищує курс, встановлений національним банком	333	719 746
	у випадку, якщо курс НБУ менше договірного курсу придбання іноземної валюти	949 791	333 949

Продовження табл.

1	2	3	4
5	Повернено банком на поточний рахунок зайво перерахованої суми коштів для придбання іноземної валюти	311	333